ня в сумі 400 рублів, а в листопаді 2011 року розмір сукупного доходів оподатковуваного досяг 295171 рублів (жовтень 272356 рублів), це означає, що у нього з цього місяця втрачається право на отримання стандартного відрахування на дітей, розмір відрахування на дітей за 2011 рік складе 1000 * 2 * 10 міс. =20000 рублів.
Матеріальна допомога, яка не перевищує 4000 руб., не обкладається ПДФО (абз. 4 п. 28 ст. 217 НК РФ).
171 - 400 - 20 000 + 22 815 - 4000=297586 рублів.
Всі ці доходи оподатковуються за загальною ставкою 13%, визначимо суму податку на доходи фізичних осіб підлягає до утримання:
586 * 13%=38 686 рублів
У 2012 році контролер ВКГ Габдрахманова І.А. написала заяву директору Компанії «Азнакаевскій ПТС» - філії ВАТ «Водоканалсервіс» про надання стандартних податкових вирахувань на дітей.
Федеральним законом від 27 липня 2010 року № 229-ФЗ були змінені статті 230 і 231 Податкового кодексу, тому згідно нової статті 230 на підприємстві «Азнакаевскій ПТС» для обліку нарахувань і утримань з ПДФО ведуться регістри податкового обліку по кожному працівнику організації, які фактично замінюють форму 1-ПДФО.
Регістр податкового обліку, складений на співробітника Габдрахманова Ільсіяр Абузаровну містить інформацію про відомості, що дозволяють ідентифікувати платника податків - ІПН, паспортні дані, дату народження, адресу місця реєстрації. Вид виплачуються платнику податку доходів та наданих податкових вирахувань відповідно до кодів, які затверджуються федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів. Органи ФНС зобов'язані стверджувати коди доходів і відрахувань, якими податкові агенти будуть користуватися, заповнюючи розроблені ними регістри податкового обліку доходів, що виплачуються фізичним особам. У регістрі також вказані суми доходу та дати їх виплати. Суми доходу, що виплачується фізичній особі, до 2011 року податковий агент «Азнакаевскій ПТС» вказував і в картці 1-ПДФО, а вказівка ??дати виплати даних доходів є новою обов'язком і, безсумнівно, збільшує навантаження на бухгалтера і ставить додаткові завдання перед розробниками бухгалтерських програм. Дата отримання доходу визначається з урахуванням норм ст. 223 НК РФ. Далі також необхідно вказати статус платника податків, дати утримання та перерахування податку в бюджетну систему РФ, реквізити відповідного платіжного документа. Ще один момент, що встановлює додаткові обов'язки для податкових агентів, вони зобов'язані утримати нараховану суму податку безпосередньо з доходів платника податку при їх фактичної виплати.
У таблиці 2.2 представлений квартальний розрахунок податку на доходи фізичних осіб працівнику підприємства Габдрахманова Ільсіяр Абузаровне за перші квартали 2011 і 2012 рр., тобто до і після прийняття нового Федерального закону від 21 листопада 2011 № 330-ФЗ «Про внесення змін до частини другу Податкового кодексу Російської Федерації» про стандартні відрахуваннях на дітей, які обліковуються на підставі наданого заяви (див. додаток 9, 10).
Таблиця 2.2 Розрахунок податку на доходи фізичних осіб із застосуванням стандартного податкового відрахування на дітей у перших кварталах 2011 і 2012 рр., руб.
Годы2011ИТОГО2012ИТОГОМесяцыянварьфевральмартянварьфевральмартСумма з/п нарастающее11338,5621140,9230244,2862723,7611338,5621140,9230244,2862723,76Налоговый вирахування для родітеля400,00400,00400,001200,00 --- Податковий відрахування на детей5000,005000,005000,0015000,005800,005800,005800,0017400,00З/п до виплати (без урахування податкових відрахувань) 9864,558528,057919, 9226312,529864,558528,057919,9226312,52Размер сплачуваного податку з урахуванням податкового вичета772,01572,31481,441825,76720,01520,3429,441669,75З/п до виплати (з урахуванням податкових відрахувань) 10566,559230,058621,9228418 , 5210618,559282,068673,9228574,53 Як видно з таблиці 2.2, складеної на підставі додатків 9 і 10, зарплата до виплати Габдрахманова Ільсіяр Абузаровни без урахування податкових відрахувань склала 26312,52 руб. за три місяці, а з урахуванням стандартних вирахувань - 28418,52 руб. у першому кварталі 2011 року і 28574,53 руб.- У першому кварталі 2012 року, після прийняття закону.
Для керівництва щомісячно надається звіт про нараховану заробітну плату, нараховані внески у позабюджетні фонди, а також обчисленої сумі податку на доходи фізичних осіб, що підлягає до сплати. Сума заборгованості по податках, що підлягають до сплати ще відображаються у статистичній звітності 22 ЖКГ (реформа), рядок 33 «кредиторська заборгованість, усього», рядок 34 «по платежах до бюджету», сюди включається сальдо рахунку 68 субрахунок 1. Щорічно не пізніше 1 квітня року, наступного за минулим роком, Компанія «Азнакаевскій ПТС»...
