строкові кредити і позикові кошти.
П - 3). Довгострокові пасиви - довгострокові кредити і позики.
П - 4). Постійні пасиви - 1 розділ «Джерела власних коштів» пасиву балансу (-) іммобілізація.
Для визначення ліквідності балансу слід зіставити підсумки наведених груп по активу і пасиву. Баланс вважається абсолютно - ліквідним, якщо, мають місце такі співвідношення:
А - 1 gt; П - 1; А - 2 gt; П - 2; А - 3 gt; П - 3; А - 4 lt; П - 4
Виконання перших трьох нерівностей з необхідністю тягне виконання і четвертого нерівності, тому практично істотним є зіставлення підсумків перших трьох груп по активу і пасиву. Четверте нерівність носить «Балансуючий» характер і в той же час має глибокий економічний сенс: його виконання свідчить про дотримання мінімального умови фінансової стійкості - наявність у підприємства власних оборотних коштів. Для зручності проведення аналізу ліквідності балансу та оформлення його результатів складається таблиця - 5.
Згідно: вищенаведеної таблиці можна охарактеризувати ліквідність ТОО «Ясна Поляна» наступним чином. Аналіз ліквідності балансу наведено в таблиці 5.
Для аналізу абсолютної ліквідності слід співвіднести активи і пасиви балансу. Співвідношення активів і пасивів балансу показано в таблиці 6.
Таблиця 5. Аналізу ліквідності балансу на 2012 р.
Активно Початок року Кінець годаІзмененіеПассівНа Початок року Кінець годаИзменениеА1457232-225П1352456109125846А28271104882217П2-19091909А3382356390325668П38631163300А4167201167386185П4178056177846-210Баланс21416424200927845Баланс21416424200927845
Примітка: складено автором на підставі матеріалів фінансової звітності
Таблиця 6. Співвідношення активів і пасивів балансу - 2012
Абсолютно ліквідний балансСоотношеніе активів і пасивів баланс ТОВ «Ясна Поляна» А1 gt; П1А lt; ПА lt; ПА2 gt; П2а gt; ПА gt; ПА3 gt; П3А gt; ПА gt; ПА4 lt; П4А lt; ПА lt; П
Примітка: складено автором на підставі матеріалів фінансової звітності
З наведеної таблиці видно, що баланс ТОВ «Ясна Поляна» не є абсолютно - ліквідним. Проведемо аналіз платоспроможності підприємства за допомогою узагальнюючого абсолютного показника - достатність (надлишок або нестача) власних оборотних коштів і нормальних джерел формування запасів в їх покритті. Аналіз можна проводити або по виробничим запасам, або по всіх запасах і витратам.
З метою аналізу наведемо багаторівневу схему покриття запасів і витрат. Залежно від того, яке джерело коштів використовується для покриття запасів і витрат на виробництво, можна з певною часткою умовності судити про рівень платоспроможності господарюючого суб'єкта. Схема покриття запасів і витрат характеризує власні та оборотні кошти підприємства, джерела формування, запаси і витрати. У таблиці 7 представлена ??схема покриття запасів і витрат. Типи поточної фінансової стійкості та ліквідності представлені в таблиці 8.
Таблиця 7. Схема покриття запасів і витрат 2012 (тисяч тенге).
Показателі.На початок 2012 року кінець годаОбозначеніяАлгорітм расчета1. Власні оборотні средства.1085510460СОССОС=СК + ДП-Ос і Ва2. Нормальні джерела формування та покриття запасов.2081744310ІФ і ПЗ ІФ та ПЗ=позики банків використовуються для покриття запасів + КЗ по товарних операціям3. Запаси і затрати.3823563903ЗЗ
Примітка: складено автором на підставі матеріалів фінансової звітності
. Абсолютна фінансова стійкість ЗЗ lt; СОС
. Нормальна фінансова стійкість СОС lt; ЗЗ lt; ІФ. ПЗ
Нестійкий фінансове становище ЗЗ gt; ІФ та ПЗ
Таблиця 8. Типи поточної фінансової стійкості та ліквідності підприємства на 2012 р.
На початок року кінець годаЗЗ gt; СОСЗЗ gt; СОССОС lt; ІФ. ПЗ lt; ЗЗСОС lt; ІФ. ПЗ lt; Зззз gt; ІФ та ПЗЗЗ gt; ІФ та ПЗ
Примітка: складено автором на підставі матеріалів фінансової звітності
З наведених розрахунків видно, що на даному підприємстві переважає тенденція до нестійкого фінансовому становищу. В рамках поглибленого аналізу на додаток до абсолютними показниками розрахуємо ряд аналітичних показників - коефіцієнтів ліквідності. Динаміка коефіцієнтів ліквідності представлена ??в таблиці 9 - Коефіцієнти, що характеризують платоспроможність.
Коефіцієнт покриття відображає, чи достатньо у підприємства оборотних коштів для погашення своїх короткострокових зобов'язань протягом року. Загальний прийнятий ...
