но, коли витрати не перевищують 60%, що в першу чергу характерно для сфери готельних послуг.
Наприклад: доходи ІП Мелконян Т.М. за I квартал 2013 склали 121 тис. руб.- Це податкова база, з якої справляється 6%, тобто сім тисяч двісті шістьдесят рублів. Витрати ніяк не враховуються.
При цьому ІП на «доходи» може зменшити податкову базу за рахунок страхових внесків н?? 50%, тому що у нього є співробітники. Також він звільнений від сплати ПДВ і ПДФО, що робить дану систему оподаткування привабливою для багатьох підприємців.
Розрахунок податку та авансових платежів можна здійснювати самостійно за формулою: дохід * 0,06 - авансові платежі - податкові відрахування (страхові внески). ІП вносить авансові платежі за підсумками I кварталу (до 25 квітня), півріччя (до 25 липня) і дев'яти місяців (до 25 жовтня). Після закінчення календарного року підприємець оплачує єдиний податок (до 30 квітня року, наступного за звітним роком).
Крім податку спрощенець виплачує страхові внески. Це фіксована величина, яка розраховується, виходячи з МРОТ і тарифів у ПФР і ФОСМ.
Тариф у ПФР - 26%, тариф в ФОМС - 5,1%, МРОТ - 5 205 руб.
У 2013 році розмір фіксованого платежу досягав 35 664,66 рублів (у два рази більше, ніж в 2012 р) і був однаковим для всіх, тому багато ІП закрили свою справу. Однак у липні був прийнятий новий закон №237-ФЗ від 23.07.2013 р, де говориться про зменшення розміру фіксованих платежів для ІП з доходом менше 300 000 рублів.
Формула при доході менше 300 тис. руб.:
* 0,026 * 12 місяців + 5205 * 0,051% * 12 місяців=19425,06 руб.
ИП Мелконян Т.М. з доходом більше 300 тис. руб. (за показниками за 2013), відповідно до закону, розмір фіксованих внесків збільшиться на 1% від суми, що перевищує 300 тис. руб. Подивимося на прикладі з доходом в 500 тис. Руб.
Формула при доході 500 тис. руб.:
(5205 * 0,26 * 12 + 5205 * 0,051 * 12) + (500000-300000) * 0,01=21425,06 руб.
При цьому максимально допустимий розмір внеску не може перевищувати суму 133102,26 руб.
ІП на ССО без співробітників здає всього три звіти. Перший і головний - це податкова декларація, яка подається щороку до 30 квітня за результатами минулого календарного року. Якщо протягом усього календарного року діяльність не здійснювалася, то формується нульова декларація.
Інша звітність - це книга доходів і витрат (КУДіР), при цьому ІП на ССО 6% заносить в книгу тільки доходи, а графу «витрати» залишає порожній. І останнє - це відомості про середньооблікової чисельності співробітників, які подаються щороку до 20 січня, незалежно від того, числиться хтось у штаті чи ні.
У ІП Мелконян Т.М. є співробітники, додатково вона подає щокварталу індивідуальні відомості по співробітниках, у тому числі до 1 квітня кожного року довідки за формою 2-ПДФО, а також щоквартальні звіти до Пенсійного фонду та ФСС.
Незважаючи на цілий ряд переваг ССО «доходи», не кожен підприємець може використовуватися її для свого бізнесу. Обмеження стосуються розмірів організації, її штату і доходів. Наприклад, не можна застосовувати УСН 6%:
) при річному доході понад 60 млн рублів,
) при штаті більше 100 співробітників,
) організаціям з наявністю філій, страховим компаніям, інвестиційним фондам, учасникам ринку цінних паперів, підприємцям, які займаються виробництвом підакцизних товарів, бюджетним компаніям і т.д.
Перевагою використання даного податкового режиму є ведення достатньо простого обліку без застосування способу подвійного запису, затвердженого планом рахунків і діючими положеннями з бухгалтерського обліку. Раціональне поєднання у спрощеній системі бухгалтерського обліку основних принципів управлінського та податкового обліку є необхідною умовою корисності даної системи для суб'єктів малого бізнесу.
При ОСНО «податкова тяжкість» ІП Мелконян Т.М. посилилася б в результаті непрямих податків - ПДВ, акцизів і митних зборів. Загальний режим оподаткування - це система оподаткування, при якій індивідуальний підприємець без утворення юридичної особи платить всі необхідні податки, збори та вносить інші обов'язкові платежі, встановлені законодавством, якщо він не звільнений від їх сплати.
Відповідно до вимог Кодексу та інших нормативних правових актів з податків і зборів індивідуальний підприємець без утворення юридичної особи є платником податку на доходи фізичних осіб (ПДФО), податку на додану вартість (ПДВ), а також з сум виплат, вироблених на користь найманих працівників та осіб, що виконують роботу на підста...
