відповідає сумі відрахувань до даний резерв у звітному періоді, збільшеної на величину РПМ на початок періоду і зменшеної на суму витрачених коштів на попереджувальні Заходи на розглянутому періоду
Найбільш поширеним порушенням при формуванні РПМ є відрахування до нього за видами страхування, в структурі тарифної ставки яких такі витрати не закладені або в розмірі, відмінному від передбаченого тарифом.
Резерв по страхуванню життя багато страховиків визначають не на основі складних актуарних розрахунків, а за спрощеною формулою, згідно якої резерв на початок звітного періоду та надійшли за квартал нетто-внески, коригуються на норму прибутковості, закладену при розрахунку тарифів, і з цієї суми віднімаються страхові виплати. Однією з помилок при розрахунку резерву є його обчислення немає від нетто-премії, а від величини брутто-внесків, тобто без винятку навантаження, передбаченої в структурі тарифної ставки.
У деяких страхових компаніях розрахунок резерву за спрощеною формулою проводиться щомісячно і навіть ще гущавина Однак і в цих випадках без критичного осмислення застосовуються коефіцієнти (0,25 і 0,125), які були встановлені наглядовим органом виходячи з щоквартального періоду розрахунку. У результаті величина резерву, відображена в балансі страховика, істотно відрізняється від тієї, яка повинна була бути.
Часто виникають помилки при розрахунку резерву за договорами змішаного страхування життя, які включають, крім інших, зобов'язання страхової компанії при настанні нещасного випадку. Зазначені зобов'язання не належать до страхування життя і, отже, внески, отримані за нетто-ставкою страхування від нещасних випадків, повинні виключатися з загальної суми нетто-премії. У багатьох випадках це не робиться і формування резерву по розглянутих договорами як за В«чистомуВ» страхуванню життя призводить до завищення величини даного резерву.
Іноді трапляється ситуація, що у страховика вже закінчилися всі договори страхування життя, він не несе ніяких зобов'язань, а резерв за таким страхуванням сформований і з кожним кварталом він збільшується на передбачену норму прибутковості. У даній випадку у страхової організації немає підстав для утворення резерву та відображені в ньому суми мають бути списані в її доходи.
У висновку аудитору необхідно перевірити достовірність відображення в бухгалтерському обліку вивільнення раніше нарахованих і освіти знову створених страхових резервів, правильність визначення зміни резервів при формуванні фінансових результатів.
В
3.4.2. Контроль за розміщенням та використанням страхових резервів
В
У процесі перевірки цього питання з'ясовується дотримання принципів інвестування страхових резервів (диверсифікація, зворотність, прибутковість, ліквідність), які покликані гарантувати страхові виплати і фінансову стійкість страховиків.
Перш за все, слід звернути увагу на відповідність активів конкретної страхової організації вимогам, що пред'являються органом страхового нагляду до активів, які приймаються в покриття страхових резервів. Зокрема, у покриття страхових резервів можуть бути прийняті тільки такі види активів:
1) державні цінні папери Російської Федерації, суб'єктів Російської Федерації та муніципальні цінні папери;
2) облігації та житлові сертифікати, крім перерахованих вище цінних паперів;
3) векселі банків, банківські вклади (депозити), у тому числі засвідчені депозитними сертифікатами;
4) акції, частки в статутному капіталі товариств з обмеженою відповідальністю та вклади в складеного капіталу товариств на вірі за винятком активів, пов'язаних з іншим страховиком;
5) інвестиційні паї пайових інвестиційних фондів;
6) сертифікати пайової участі в загальних фондах банківського управління;
7) нерухоме майно, за винятком окремих квартир, а також підлягають державній реєстрації повітряних і морських суден, суден внутрішнього плавання та космічних об'єктів;
8) частка перестраховиків у страхових резервах;
9) депо премій по ризиках, прийнятим у перестрахування;
10) дебіторська заборгованість страхувальників (після затвердження порядку обліку страхових внесків методом нарахування), перестраховиків, перестрахувальником, страховиків і страхових посередників;
11) готівка і кошти на рахунках у банках;
12) іноземна валюта на рахунках у банках;
13) зливки золота і срібла.
Перераховані види активів приймаються в покриття страхових резервів за умови їх відповідності пропонованим вимогам. У Зокрема, ці активи не можуть бути предметом застави або джерелом сплати кредитору грошових сум за зобов'язаннями гаранта (поручителя). Такий вид активів як вклади (депозити) повинні бути внесені в банки, мають ліцензію (дозвіл) на здійснення банківських операцій, видану відповідним уповноваженим органом. Аналогічне вимога встановлена ​​і...
