369, 47Накладние ф. № 461 від 11.07.2011, № 479 від 18.07.2011, № 495 від 25.07.20112. Відображено суму ПДВ по відвантаженої, але не оплаченої продукціі90-176-Н2802, 12Накладние ф. № 116-а № 461 від 11.07.2011, № 479 від 18.07.2011, № 495 від 25.07.20113. Прийняті до обліку витрати на придбання цемента106019102, 54Накладная від постачальника № 2739 від 08.09.2011 Рахунок-фактура № 2739 від 08.09.20114. Виділено ПДВ по оприбуткованих матеріалам19-3603438, 46Накладная від постачальника № 2739 від 08.09.2011. Рахунок-фактура № 2739 від 08.09.2011 входящая5. Проведено залік взаємних требованій6062-118369, 47Уведомленіе про залік взаємних вимог від 11.10.20116. Сума боргу, що залишився оплачена з розрахункового счета60514171, 53Випіска банку від 13.10.2011
3.4 Удосконалення обліку розрахунків з покупцями і замовниками
В цілому існуючий в організації облік розрахунків з покупцями і замовниками ведеться відповідно до чинного законодавства, що закріплено облікової політикою організації. Грубих порушень з ведення обліку розрахунків з покупцями і замовниками виявлено не було. Однак, необхідно виділити ряд зауважень і запропонувати рекомендації, які повинні сприяти підвищенню рівня ведення бухгалтерського обліку розрахунків з покупцями і замовниками в даному Товаристві (див. таблицю 10).
Таблиця 10 - Удосконалення обліку розрахунків з покупцями і замовниками в ТОВ «Темп»
НедостаткіРекомендаціі1. Відсутність на паперових носіях облікової інформацііВвесті контроль за веденням бухгалтерського обліку, роздруковувати регістри2. Відсутність найменувань посадових осіб у накладнихВвесті контроль за заповненням первинних документів3. Відсутність документообігу з обліку розрахунків з покупцями і заказчікаміУтвержденіе графіка документообігу, виконання і контроль (Додаток 2) 4. Велика частка простроченої дебіторської задолженностіСозданіе резерву по сумнівних боргах, рахунок 63 «Резерв по сумнівних боргах» 5. Не оформляються результати проведеної інвентаризації розрахунків з покупцями і заказчікаміВвесті контроль за оформленням результатів інвентаризації розрахунків з покупцями і замовниками (ф. інв - 17) 6. Низький рівень контроляВвод служби внутрішнього аудіта7. Відсутність в договорах за розрахунками з покупцями і замовниками розділів забезпечення обязательствВвод в договір розрахунків з покупцями і замовниками способів забезпечення зобов'язань: банківська гарантія, порука, застава, завдаток
Організація використовує автоматизовану систему обліку, при цьому не роздруковує на паперових носіях необхідну облікову інформацію. Зокрема, регістри за виписаними накладними та рахунками-фактурами, які необхідно роздруковувати по закінченні кожного звітного місяця.
Суспільство порушує вимогу п. 2 ст. 9 Федерального закону «Про бухгалтерський облік», що всі первинні облікові документи приймаються до обліку, якщо вони складені за формою і містить обов'язкові реквізити, зокрема найменування посад осіб, відповідальних за здійснення господарської операції. Дуже часто на накладної (ф. № 116-а) відсутні дані реквізити.
Аналіз фінансових показників Товариства за останні три роки свідчить про те, що дебіторська заборгованість у загальному обсязі оборотних активів носить масивний характер, а значить велике значення має неотримання частки доходів організації, тому необхідно для ТОВ «Темп» створення резерву по сумнівних боргах, обліковується на рахун...
