ндивідуальні підприємці не платять податок на доходи фізичних ліц.3. Не всі ІП вправі застосовувати дану систему налогообложенія.5. Суб'єктам федерації надається право вибору об'єкта оподаткування - це можуть бути або доходи, або доходи, зменшені на величину расходов.4. Легкість втрати права щодо застосування ССО. Для цього достатньо вийти за рамки чисельності найманого персоналу або змінити вид діяльності, сфера якої не підпадає під можливість застосування ССО. Як наслідок, сплата штрафних санкцій, відновлення даних бухгалтерського обліку за весь період застосування спрощеного режиму оподаткування, можлива додаткова здача податкової та бухгалтерської отчетності.6. Суб'єкти індивідуального підприємництва не платять НДС.7. Широкий перелік витрат (розширено з 01.01.2003 г), на які можна зменшити доходи.
Однак, незважаючи на недоліки і недоробки ССО допомагає вирішити ряд проблем індивідуальних підприємців, що підтверджується кількістю які добровільно перейшли на ССО платників податків. Так, до 1 січня 2003 року по спрощеній системі оподаткування працювало близько 179 000 платників податків, або 2,1% від загальної кількості суб'єктів малого бізнесу. До 1 січня 2005 число платників податків, що перейшли на спрощену систему оподаткування, збільшилася більш, ніж у 5 разів і склало 960000 одиниць, а на 1 січня 2010 року - 1278000 одиниць [33].
Інтерес до спрощеної системи оподаткування, в першу чергу, пояснюється відносно невисокою податковим навантаженням порівняно з аналогічним показником при роботі з використанням загального режиму оподаткування. Загальна величина податкових надходжень в 2006 році склала 24 млрд. Руб., В 2008 році - 25,8 млрд. Руб., А в 2010 році - 36,2 млрд. Руб. Можна припустити, що зростання кількості перехідних на даний режим платників податків триватиме [33].
Єдиний податок на поставлений дохід для окремих видів діяльності не є альтернативою спрощеній системі оподаткування. Обидва податку можуть застосовуватися на території одного суб'єкта РФ одночасно, більше того, вони можуть одночасно застосовуватися в одному конкретному суб'єкті малого бізнесу, що займається різними видами діяльності.
Єдиний податок на поставлений дохід (ЕНВД), як висвітлювалося вище, - спеціальний податковий режим, який застосовується в обов'язковому порядку відповідно до законів суб'єктів Російської Федерації, якщо підприємці займаються певними видами діяльності.
Існує можливість «вибору» ЕНВД для видів діяльності, для яких встановлені наступні обмеження: роздрібна торгівля (площа торгового залу не більше 150 кв. м); надання послуг комунального харчування (площа залу обслуговування не більше 150 кв. м); надання автотранспортних послуг з перевезення пасажирів і вантажів (не більше 20 транспортних засобів). Відповідно перевищивши ці обмеження або, навпаки, зменшивши показники до рівня обмежень, можна застосовувати або ЕНВД, або загальну або спрощену систему оподаткування [34].
Розмір ЕНВД фіксований і не залежить від величини отриманого доходу.
Дана система є не завжди економічно вигідною підприємцю з причини частого неспівпадання фактично отриманого доходу з фактичної суми сплаченого ЕНВД [34].
Відсутність можливості обліку витрат при обчисленні ЕНВД і, як наслідок, зниження можливості до розширення бізнесу, тягне за собою бажання платника податків уникнути сплати ЕНВД шляхом перепрофілювання своєї діяльності та перенесення її в регіони, де ЕНВД не сплачується [34 ].
Варто відзначити, що, поряд з недоліками, податок володіє і незаперечною перевагою - зниженням собівартості продукції (робіт, послуг) за рахунок відсутності такого податку, як ПДВ, що особливо актуально для індивідуальних підприємців.
Але, як показує статистика, найпопулярнішою системою у представників індивідуального підприємництва є спрощена система оподаткування у вигляді патенту для індивідуальних підприємців.
Система оподаткування на основі патенту - модернізований вид УСНО [33].
Суть цього способу сплати податків полягає в сплаті фіксованої суми за патент на вид діяльності, яким займається підприємець.
Слід зазначити, що застосування спрощеної системи оподаткування (ССО) на основі патенту дозволяється тільки індивідуальним підприємцям (ст. 346.25.1 НК РФ, Лист Мінфіну Росії від 13.05.2010 N 03-11-06/3/72). Купуючи патент, підприємець фактично виконує свій обов'язок по сплаті податку.
Згідно з п. 6 ст. 346.25.1 НК РФ річна вартість патенту визначається як добуток 6% -ної ставки податку і величини потенційно можливого доходу щодо кожного виду підприємницької діяльності. У разі якщо вид підприємницької діяльності, передбачений для УСН на основі патенту (п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ), входить до переліку видів п...
