заг ) характеризує співвідношення чистого прибутку/чистого доходу (Пчіст), що залишається в розпорядженні організації, і сукупних податкових витрат (Інал):
При цьому в податкові витрати слід включати як непрямі податки на доходи в розмірі сум, так і податки, зараховують на витрати і фінансові результати, включаючи чистий прибуток.
податкомісткого (КНЄ) - показник, що характеризує суму податкових платежів, минущу на одиницю реалізованих товарів, робіт і послуг:
В
К НЕ = ГҐ І готівка /О.
В обсяг продажів, як результуючий показник діяльності організації, слід включати виручку від реалізації товарів, робіт і послуг та отримані від покупців суми непрямих податків - ПДВ.
Наведені вище показники всебічно характеризують ефективність податкового менеджменту. Однак у силу особливостей вітчизняної господарської середовища в економічній літературі практично відсутні рекомендовані значення загального коефіцієнта ефективності оподаткування. Лише щодо показника В«податкоємністьВ» спеціаліст з податкового планування А.Васильєв призводить оціночну шкалу:
- якщо значення показника становить не більше 20%, то податкове планування може бути обмежене рамками чіткого ведення бухгалтерського обліку і внутрішнього документообігу, використання прямих пільг і самоосвітою головного бухгалтера;
- в інтервалі 20-45% податкове планування має стати частиною загального фінансового управління та контролю, для чого потрібне залучення спеціально підготовленого персоналу або участь зовнішніх податкових консультантів (Аудиторів);
- в інтервалі 45-70% податкове планування має стати найважливішим елементом стратегічного планування, необхідні обов'язковий податковий аналіз і експертиза організаційних, юридичних і фінансових заходів та інновацій, найімовірніше буде потрібно співробітництво з професійними податковими консультантами, а також юристами, що спеціалізуються в області оподаткування та податкового права;
- якщо показник перевищує 70%, навряд чи бізнес доцільний надалі.
Розрахуємо загальний коефіцієнт ефективності оподаткування та податкоємність для різних податкових режимів (Табл. 2.9). <В
Т аблица 2.9.
В
Порівняльна оцінка податкових режимів (у%)
Система оподаткування
Загальний коефіцієнт
Ефективності
Оподаткування
податкомісткого продажів%.
Звичайний податковий режим
0,49
19,3
Режим оподаткування ПБЮЛ
0,52
19,0
Спрощена си...
