до нуля, якщо платник податку має можливість скористатися певними податковими пільгами.
При розгляді податку на майно організацій об'єктом оподаткування визнається рухоме і нерухоме майно, що обліковуються на балансі в якості об'єктів основних засобів, відповідно до встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку. Податкова база визначається як середньорічна вартість майна, яке визнається об'єктом оподаткування, сформована відповідно до встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку, затвердженого в обліковій політиці організації. Податкова ставка, встановлена ??по Брянській області, єдина для всіх підприємств і становить 2,2%. Крім того, згідно з ПК РФ допускається встановлення диференційованих податкових ставок залежно від категорій платників податків і (або) майна, яке визнається об'єктом оподаткування. Дані норми НК РФ на території області не використовуються. Таким чином, з податку на майно організацій існує тільки два напрямки оптимізації - це зниження податкової бази або використання пільг, передбачених НК РФ і Законом Брянської області «Про податок на майно організацій». Необхідно відзначити, що хоча перелік пільг досить широкий, він щорічно скорочується, в тому числі, і для державних організацій. Зниження податкової бази, у вигляді середньорічної вартості майна, можливо наступними способами:
) застосування підприємством з допустимим групах основних засобів норм прискореної амортизації. Для цього потрібен аналіз існуючих основних засобів, аналіз і зміна облікової політики підприємства;
) використання орендованих основних засобів. Наприклад, можна взяти необхідні основні засоби в лізинг, якщо лізингодавець не сплачує податок на майно (він може знаходиться на спрощеній системі оподаткування). Цей метод кращий для нових підприємств;
) реєстрація підприємства на території РФ з більш" м'якими" умовами по сплаті податку, оскільки податок сплачується за місцем реєстрації підприємства.
При розгляді транспортного податку податковою базою є характеристика транспортного засобу (ТЗ), зазначена в його паспорті, яка не підлягає зміні протягом усього періоду використання ТЗ (наприклад, потужність в кінських силах). Податкова ставка з транспортного податку встановлюється законами суб'єктів РФ у межах встановлених НК РФ, вони можуть бути збільшені (зменшені) законами суб'єктів Російської Федерації, але не більше, ніж у п'ять разів від встановленої величини. Податкова ставка диференційована залежно від потужності і типу ТЗ. Закон Брянської області «Про транспортний податок» визначає перелік пільг, за якими або змінюється податкова ставка (для фізичних осіб), або платник податку звільняється від сплати податку. Таким чином, для підприємства, що має ТС, існує три шляхи оптимізації транспортного податку:
перше, можливе використання пільг з податку, що не завжди можливо, оскільки підприємство повинно відповідати певним жорстким вимогам, наприклад, за основним видом звий діяльності;
друге, продаж власних ТЗ і використання орендованих ТЗ, наприклад, у фізичних осіб, які користуються пільгами, або використання ТЗ за договором з іншим підприємством, яке звільняється від сплати транспортного податку;
третє, реєстрація підприємства на території РФ з більш" м'якими" умовами по сплаті податку, оскільки податок сплачується за місцем реєстрації ТЗ...