методики розрахунків мають різні підходи у визначенні структури податкових платежів, які включаються в розрахунки. Найбільш повну оцінку впливу податкового навантаження на економічний стан ТОВ «Олександрівська Цегляна Компанія» дає спосіб розрахунку, запропонований М.Н. Крейниной.
Проведемо порівняння податкового навантаження за різними методиками (рис.2.6).
Рис.2.6. Порівняння податкового навантаження за різними методиками в 2011-2012рр.,%
Згідно з даними рис.2.6 в 2012р. в порівнянні з 2011р. тільки за методикою Е.А. Кірова податкове навантаження зросла з 68% до 71% або на 3%, за іншими методиками податкове навантаження знизилася. Так, за методикою М.Н. Крейниной податкове навантаження зменшилася з 22,56% до 22,08% або на 0,48%, за методикою М.І. Литвина зменшилася з 58,82% до 51,81% або на 7,01%, за методикою Мінфіну зменшилася з 32,33% до 32,11% або на 0,22%.
Таким чином, у ТОВ «Олександрівська Цегляна Компанія» податкове навантаження становить 22,08%, а по країні в цілому - 11,9%. Загальний коефіцієнт податкового навантаження в ТОВ «Олександрівська Цегляна Компанія» перевищує в два рази коефіцієнт податкового навантаження будівельних організацій по країні, це означає, що система податкового планування працює недостатньо ефективно.
Тому для зниження податкового навантаження необхідно виявити слабкі місця в системі податкового обліку та розробити способи оптимізації податкового навантаження ТОВ «Олександрівська Цегляна Компанія». Крім того, можна розширити номенклатуру продукції, що випускається при посиленні контролю за витрачанням ресурсів з метою збільшення виручки (і прибутку), а, отже, - зниження податкового навантаження ТОВ «Олександрівська Цегляна Компанія».
Аналіз показників податкового навантаження ТОВ «Олександрівська Цегляна Компанія» показує, що незважаючи на відмінності у підходах, дані отримані в результаті застосування розглянутих методик, можна використовувати для проведення заходів з податкового планування.
Підводячи підсумки, розглянутого питання слід зазначити, що застосування методики, розробленої М.Н. Крейниной, дозволяє порівняти кількісні зміни частки податків у доданій вартості залежно від типу виробництва і рентабельності. Показник, розрахований за даною методикою, дозволяє усереднити оцінку податкового навантаження для різних видів діяльності, тобто забезпечує порівнянність податкового навантаження для різних економічних суб'єктів.
Методика, розроблена Е. А. Кірова, показує вплив податків на діяльність виробничих підприємств. Методика М.І. Литвина дозволяє побачити, яка частка доданої вартості йде в бюджет у вигляді податків і скільки прибутку витрачається на податки. Для більш точної оцінки податкового навантаження необхідний комплексний підхід до її визначення. Такий підхід дозволить не тільки більш точно оцінити податкові зобов'язання, але і зрозуміти - з чого повинна починатися оптимізація оподаткування.
Слід зазначити, що зміна податкового навантаження ТОВ «Олександрівська Цегляна Компанія» може відбуватися під впливом методів податкового планування. ТОВ «Олександрівська Цегляна Компанія» повинно прагне знизити податкове навантаження. Після проведення оптимізації ТОВ «Олександрівська Цегляна Компанія» отримає новий фактичний рівень податк...
