p align="justify"> 2) нематеріальних активів та інших невиключних прав;
) об'єктів незавершеного капітального будівництва;
) покупних матеріалів і устаткування, а також запасів власного виготовлення, обліковуються на рахунку 10 «Матеріали», виробництво яких здійснюється переважно для власних потреб;
) нерухомості, призначеної для продажу;
) часток у статутних капіталах організацій (паїв);
) цінних паперів;
) дебіторської заборгованості, у разі продажу (цесії) зі збитком;
) інших активів (наприклад, валюти, путівок).
Іншими витратами у бухгалтерському обліку є:
) залишкова вартість амортизується майна (ОС, ДВ, НМА) у відповідній оцінці для цілей бухгалтерського, і з урахуванням особливостей визнання збитку від реалізації ОС (включаючи земельні ділянки) у податковому обліку;
) облікова вартість матеріалів, устаткування, об'єктів незавершеного капітального будівництва та нерухомості, призначеної для продажу, що визначається відповідно до стандартів з обліку матеріально-виробничих запасів і необоротних активів;
) облікова вартість часток (паїв), цінних паперів, що визначається відповідно до стандарту з обліку фінансових вкладень;
) облікова вартість невиключних прав, не списана в бухгалтерському обліку/не відшкодована в податковому обліку;
) облікова вартість прав вимог, відступлених за договорами цесії;
) облікова вартість інших активів (наприклад, валюти, путівок);
) інші витрати, безпосередньо пов'язані з придбанням і реалізацією.
Розрахунок податкової бази по податку на прибуток за звітний (податковий) період складається відповідно до ст. 315 НК РФ на підставі даних податкового обліку.
За доходами, що підлягають оподаткуванню у джерела виплат застосовується наступний порядок:
Звітними періодами зізнаються місяць, два місяці, три місяці і так далі до закінчення календарного року.
Обчислення щомісячних авансових платежів відповідно до п.2 ст. 286 НК РФ здійснюється виходячи з фактично отриманого прибутку. Суми авансових платежів визначаються виходячи із ставки податку та фактично отриманого прибутку, що підлягає оподаткуванню, розраховується наростаючим підсумком з початку року до закінчення відповідного місяця.
При цьому сума авансових платежів, що підлягає сплаті до бюджету, визначається з урахуванням раніше нарахованих сум авансових платежів.
Сплата авансових платежів, а також сум податку до бюджетів суб'єктів РФ і муніципальних утворень за місцем знаходження відокремлених підрозділів Товариства проводиться виходячи з частки прибутку, що припадає на ці відокремлені підрозділи, яка визначається як середня арифметична величина питомої ваги середньооблікової чисельності працівників і питомої ваги залишкової вартості майна, що амортизується цього відокремленого підрозділу, визначається за даними податкового обліку, відповідно в середньооблікової чисельності працівників і залишкової вартості майна, що амортизується, визначається за даними податкового обліку, в цілому по Товариству. При цьому частка прибутку і питомі ваги обчислюються у відсотках з точністю до 2-х знаків після коми. Округлення проводиться за правилами арифметики.
Розрахунок відкладених податків ґрунтується на балансовому методі, згідно з яким показники зміни відкладених податків у звіті про прибутки і збитки (D ВПА) і (D ВПЗ) визначаються розрахунковим шляхом як різниця показників на початок і кінець звітного періоду по балансу.
Розрахунок відкладених податків виконується за наступним алгоритмом:
) Формуються бухгалтерський і податковий баланси.
) Визначаються різниці у вартості активів і зобов'язань за даними балансів НУ і БО, шляхом вирахування з показника бухгалтерського балансу відповідного показника податкового балансу.
) Шляхом множення різниць на ставку (ставки) податку, яка діятиме на момент погашення різниці, розраховується величина відкладених податків на звітну дату.
) ВОНА тестуються на предмет можливості реального отримання майбутніх податкових вигод у розмірі отриманого відкладеного активу.
) Зміна величини ВПА і ВПЗ за період відображається у балансі і звіті про прибутки і збитки. Зміна сальдо по балансу відбивається шляхом зворотних проводок за нарахованими відкладеним податках на початок звітного періоду (тобто до нарахованих на кінець минулого звітного періоду) та нарахування відкладених податків розрахо...
