й роботі я хотіла б запропонувати вдосконалення обліку простроченої заборгованості та створення на неї резерву. Ця проблема є досить актуальною на сьогоднішній день для МУП «Електричні мережі».
В даний час резерв нараховується шляхом неавтомтізірованного розрахунку та визначення простроченої дебіторської заборгованості за термінами. Є всі підстави вважати, що це істотний недолік в організації бухгалтерського обліку МУП «Електричні мережі», недоліком є ??не можливість розрахунку резерву в бухгалтерській програмі автоматично. Використовувана в МУП «Електричні мережі» бухгалтерська програма досить зручна, існує можливість отримання різного виду звітів. У зв'язку з цим, ми пропонуємо введення автоматичного рознесення дебіторської заборгованості по рядках з подальшим створенням на неї резерву.
За допомогою комп'ютерної програми, необхідно впровадити розроблену нами таблицю-розрахунок «Резерв по простроченій заборгованості».
Для зручності роботи з розробленою таблицею, пропоную на панель інструментів бухгалтерської програми вивести кнопку «Розрахунок дебіторської заборгованості та резерву», це дозволить вести оперативний облік і контроль дебіторської заборгованості.
Таблиця 3.1
Номер долгаСумма боргу, руб.Срок платежу за договоруСрок виникнення сумнівної заборгованості станом на 31.03.2014, кількість календарних днейПроцент відрахувань до резервСумма відрахувань у резерв, руб. (гр. 2 x гр. 5) №1249 47011.04.20140№2380 00005.01.2014от 45 до 9050190 000№350 15010.03.2013 gt; 9010050 150Ітого за I квартал +2014 г.240 150
Таким чином, можна буде відразу бачити яка заборгованість, в якому розмірі і по яким категоріям існує на певну дату.
Для більш детального вивчення ситуації, що склалася в частині простроченої дебіторської заборгованості та нарахування резерву, можна запропонувати додати в перелік рахунків, за якими сформувалася заборгованість за видами боржників додаються такі рахунки:
Фізичні особи 62.01.01, 62.01.03
Бюджетні організації 62.03.01, 62.003.03
Комерційні організації 62.04.01, 62.04.03
Таким чином при створенні таблиці такого виду бухгалтер зможе взяти показник резерву за певним рахунком, і зробити нарахування резерву Дт 91 - Кт 63.
Потреба у внутрішньому аудиті, бухгалтерському та податковому консультуванні в чому обумовлена ??ускладненням законодавчих актів, регулюючих механізми економічних методів управління та економічні відносини суб'єктів підприємництва.
Висновок
У цьому випускний кваліфікаційної роботи були проаналізовані теоретичні та практичні аспекти бухгалтерського обліку та аудиту розрахунків з покупцями і замовниками в МУП «Електричні мережі».
У ході аудиту розрахунків з покупцями і замовниками МУП «Електричні мережі» були проаналізовані регістри бухгалтерського обліку, звітність, первинна документація, а також система внутрішнього контролю підприємства.
У процесі аудиту розрахунків з покупцями і замовниками були виділені етапи планування, аналізу контрольної середовища, виконання процедур по суті, підготовки списку порушень та рекомендацій щодо їх усунення. Важливими аспектами, що впливають на склад і обсяг аудиторських процедур з'явилися рівень аудиторського ризику та розрахунок показника суттєвості.
Ці фактори, так само як кількість операцій за розрахунками з покупцями і замовниками, автоматизована форма бухгалтерського обліку, особливості документообігу, стан контрольної середовища визначили трудомісткість перевірки. У аудиторських фірмах на підставі попереднього розрахунку зазвичай трудомісткості перевірки формуються бюджети проектів.
В результаті аудиту розрахунків з покупцями і замовниками було складено обгрунтована думка щодо достовірності та повноти інформації про розрахунки з покупцями і замовниками, відображених в бухгалтерській (фінансової) звітності перевіреній організації і поясненнях до неї. Баланси дебіторської заборгованості підприємства не мають суттєвих викривлень.
У ході перевірки були виявлені порушення, нематеріальні окремо, але в цілому свідчать про недоліки системи внутрішнього контролю. Незважаючи на невеликі суми помилок, їх наявність і характер необхідно донести до керівництва підприємства з тим, щоб воно могло вжити заходів щодо усунення передумов для такого роду порушень надалі. При більших сумах аналогічних помилок компанія могла б зазнати втрат через реалізацію зрослих податкових ризиків.
Помилки, виявлені в процесі аудиту розрахунків з покупцями і замовниками зачіпають різні статті обліку...
