зумовлені значним скороченням прибутку до оподаткування на 138 тис. Рублів або на 86,56%. Таким чином, за досліджуваний період спостерігалася негативна динаміка фінансових результатів діяльності підприємства.
В даний час існують проблеми при формуванні податкової бази по податку на прибуток організацій - підстави економічної обгрунтованості і дати визнання витрат, виконанні вимоги по рівномірному визнанню доходів і витрат, правилах розподілу загальногосподарських витрат при суміщенні ЕНВД і загального режиму оподаткування та інше.
Аналіз зазначених поправок дозволяє виділити найбільш актуальні з точки зору можливості включення у витрати.
- Амортизація.
- Договір позички.
Відшкодування працівникам відсотків за договорами позики на придбання житла.
Витрати на освіту.
Ліквідація основних засобів.
Страхування працівників.
Нормування витрат.
Суміщення податкових режимів.
Оцінка майнового внеску в статутний капітал.
В даний час істотно розширені можливості по оптимізації податкової бази по податку на прибуток - правильний розподіл витрат на підприємстві дозволяє скорочувати оподатковувану базу. Це необхідно врахувати і внести до облікової політики підприємства ТОВ «ТЕПЛОБУДСЕРВІС».
На основі проведеного аналізу податкової бази по податку на прибуток ТОВ «ТЕПЛОБУДСЕРВІС» запропоновані такі напрями вдосконалення оподаткування:
Обгрунтовано поряд із загальним режимом оподаткування, застосовувати спеціальний податковий режим у вигляді єдиного податку на поставлений дохід з цього виду діяльності, так як 000 «ТЕПЛОБУДСЕРВІС» має мережу нестаціонарних торгових павільйонів для реалізації продукції власного виробництва з торговою площею до 150 кв.м.
Оптимізація оподаткування на підприємстві 000 «ТЕПЛОБУДСЕРВІС» повинна проводитися через податок на прибуток організацій, і зокрема шляхом вдосконалення податкової бази - застосування інвестиційного податкового кредиту. Отримання інвестиційних податкових кредитів для ТОВ «ТЕПЛОБУДСЕРВІС» буде є ефективним механізмом стимулювання будівельного підприємства.
Ще одним важливим новітнім податковим регулятором, що дозволяє впливати на формування податкової бази по податку на прибуток ТОВ «ТЕПЛОБУДСЕРВІС» є «амортизаційна премія». Амортизаційна премія дозволить ТОВ «ТЕПЛОБУДСЕРВІС» здійснити накопичення коштів на модернізацію технологічного обладнання.
На основі проведеного аналізу існуючих методів і новацій щодо вдосконалення податкової бази по податку на прибуток розроблені найбільш актуальні рекомендації для ТОВ «ТЕПЛОБУДСЕРВІС»:
- Застосування одночасно різних податкових режимів за окремими видами діяльності;
- Використання методу прискореної амортизації;
Віднесення витрат на оплату освіти, маркетингові дослідження на витрати підприємства;
Застосування переуступки права вимоги;
Використання можливостей інвестиційного податкового кредиту;
Застосування взаємозаліку.
Реалізація зазначених напрямів забезпечить ефективне формування і розрахунок податкової бази по податку на прибуток ТОВ «ТЕПЛОБУДСЕРВІС».
Список використаних джерел та літератури
1.Конституция Російської Федерації (з урахуванням поправок, внесених Законом Російської Федерації про поправки до Конституції Російської Федерації від 30.12.2008 № 6-ФКЗ, від 30.12.2008 №7-ФКЗ).
2.Бюджетний кодекс Російської Федерації № 145-ФЗ від 31.07.1998 (з посл. ізм. і дополн.)//Російська газета, № 153-154, 12.08.1998.
3.Налоговий кодекс Російської Федерації (частина перша) від 31.07.1998г. (з посл. ізм. і дополн.)//Відомості Верховної Ради України, 1998, №31, ст. 3824.
4.Положеніе з бухгалтерського обліку «Облік розрахунків з податку на прибуток» ПБУ 18/02 затверджено наказом Мінфіну РФ від 19 листопада 2002 р № 114н. (в ред. Наказу Мінфіну РФ від 11.02.2008 №23н).
.Федеральний Закон Російської Федерації «Про Бухгалтерський облік» від 21.11.96 № 129-ФЗ (в ред. вим. і доп. від 28.09.2010г. № 43-ФЗ).
.Положеніе по веденню бухгалтерського обліку і бухгалтерської звітності в Російській Федерації, затверджене Наказом Мінфіну РФ від 29.07.98г. №34н.
.Положеніе по веденню бухгалтерського обліку «Доходи організації» ПБУ 9/99 (затверджено Наказом Мінфіну РФ від 06.05.99 р № 32н, в редакції змін і доповнень від 25.10.2010 № 132Н, від 08.11.2010 № 144н).
.Положеніе з бухгалтерського обліку «Об...
