обою - резидентом або видані за договорами страхування життя, термін дії яких становить менше 5 років, або видані раніше, ніж через рік з початку дії договору страхування.
При видачі позик зі страхування життя слід звернути увагу на дотримання страховиком наступних вимог страхового нагляду:
1) позики видаються тільки страхувальникам-фізичним особам, які уклали договір страхування відносно своїх майнових інтересів, пов'язаних з дожиття до встановленого строку (віку). Поширеним порушенням була видача позик застрахованим працівникам при висновок договору страхування підприємством;
1. розмір виданої позики не може перевищувати викупної суми за договором страхування;
2. позики повинні видаватися на оплатній основі (умова прибутковості вкладень).
Невиконання страховиком тих чи інших вимог з розміщення страхових резервів є підставою для застосування до нього санкцій з боку контролюючого органу.
Певна специфіка мається на використанні резерву попереджувальних заходів (РПМ). Цей резерв призначений не для страхових виплат, а для фінансування заходів, спрямованих на запобігання настання нещасних випадків і зниження збитків при їх виникненні. Тому дуже важливим є контроль за цільовим використанням коштів. p> Кожен страховик, що формує РПМ, має положення, в якому обумовлені можливі напрямки його використання. Слід зіставити фактичні і дозволені цілі витрачання коштів резерву. Більше того, необхідно перевірити наявність у страхової компанії звіту тієї організації, якій виділялися кошти. Цей звіт з приложе-ням первинних документів (договорів, рахунків тощо) повинен містити всю вичерпну інформацію про те, на що конкретно були витрачені виділені гроші. Всякий випадок не цільового використання коштів РПМ (наприклад, видача позичок своїм працівникам) є, підставою застосував до страховика санкцій з боку страхового нагляду та податкової інспекції.
Доходи страховиків складаються з таких трьох елементів: виручки, інших надходжень від страхової діяльності і доходів від іншої діяльності.
Виручка страховика формується за рахунок:
а) страхових внесків за договорами страхування, співстрахування і перестрахування;
б) сум повернення страхових резервів, відрахованих у попередні періоди;
в) комісійних винагород, отриманих за надання послуг страхового агента, страхового брокера, сюрвейєра та аварійного комісара;
г) комісійних винагород та танто за договорами, переданим в перестрахування;
д) відшкодування перестраховиками частки страхових виплат за договорами, переданим в перестрахування.
При визначенні виручки зазначені вище доходи зменшуються на суми відрахувань до страхові резерви, страхових внесків за договорами, переданими в перестрахування, та страхових виплат. Слід зазначити, що до останніх відносяться витрати страхової організації, здійснені при настанні страхового випадку не тільки за договорами страхування, але і по договорами, прийнятими у перестрахування.
Серед перерахованих доходів, що формують виручку, основне місце зазвичай займають страхові внески. У ході аудиту встановлюється законність оприбуткування в касу або зарахування на розрахунковий рахунок страхових внесків (перевіряється наявність договору страхування з особою, сплатили внески; відповідність надійшли і обчислених страхових внесків, термінів дії договору та дати перерахування коштів і т.д.), правильність відображення в бухгалтерському облік платежів по страхуванню (Рахунок 38) та перестрахування (рахунок 34), достовірність відображення страхових внесків у звіті про фінансові результати за відповідний період.
Практика показує, що іноді страховики в умови договорів страхування вносять доповнення, що передбачають сплату страхувальником додаткових сум понад страхового внеску, розрахованого за тарифною ставкою. p> Наприклад, у договорах зустрічаються такі записи: В«+5% на ведення справиВ» або В«+3% на конвертацію В». Важливо мати на увазі, що всі кошти, отримані понад обчисленого за затвердженою ставкою страхового внеску, підлягають обкладенню податком на додану вартість у загальновстановленому порядку. До речі, Цього ж податок повинен бути сплачений і з комісійних винагород, отриманих страховиком за надання послуг страхового агента, брокера, сюрвейєра та аварійного комісара.
До іншим надходженням від страхової діяльності належать:
а) доходи, отримані від розміщення страхових резервів та інших засобів;
б) суми отриманих відсотків, нарахованих на депо премій за ризиками, прийнятим у перестрахування;
в) суми, отримані у порядку реалізації права вимоги страхувальника до особи, відповідальної за заподіяний збиток;
г) інші доходи від здійснення страхової діяльності
Серед названих надходжень від страхової діяльності провідне місце займають доходи від інвестування коштів страховиків. Усі надходження повинні бути в повному обсязі відображені на рахунку обліку інших ...
