Аналіз динаміки та стану дебіторської та кредиторської заборгованостей В«Додаток до бухгалтерського балансу В»(форма 5);
• Розрахунок та аналіз показників ділової активності.
При аналізі звіту про рух грошових коштів (форма 4) більшу частину надходжень грошових коштів повинна становити виручка від продажу продукції або послуг. Якщо значну частину надходжень забезпечують доходи від продажу активів-це може свідчити про виведення активів, згортання господарського обороту і ризик банкрутства.
Структура виплат визначається характером виробництва і продукцією, що випускається. Якщо продукція матеріаломістка, то більшу частину виплат становить оплата постачальникам, якщо трудомістка, то заробітна плата і відрахування до фондів соціального забезпечення. Позитивно можна оцінити напрямок грошових коштів на придбання основних засобів, що свідчить про розвиток підприємства та оновленні основних фондів. Структуру грошового потоку необхідно розглядати в динаміці за кілька періодів. Необхідно обов'язково враховувати сезонність виробництва та інші специфічні особливості.
При аналізі форми 5 необхідно звернути увагу на структуру і динаміку дебіторської заборгованості. Наявність простроченої заборгованості, в тому числі понад 3-х місяців і зростання дебіторської заборгованості темпами, що випереджають зростання обсягів реалізації, свідчить про погіршення стану розрахунків з покупцями і замовниками. Така ситуація вкрай несприятлива для фінансового стану підприємства. У цьому випадку кошти надходять з великим запізненням, в умовах інфляції знижується їхня купівельна спроможність, зростає ризик сумнівної та безнадійної до стягнення дебіторської заборгованості, виникає нестача грошових коштів, необхідних для своєчасного погашення зобов'язань.
Наслідком цього може бути уповільнення обороту грошових коштів і зростання кредиторської заборгованості. Наявність простроченої кредиторської заборгованості, в тому числі понад 3-х місяців, створює загрозу банкрутства підприємства і свідчить про низької ділової активності.
Ділова активність може бути охарактеризована фінансовими показниками.
Показники ділової активності (коефіцієнти оборотності) характеризують швидкість обороту активів, запасів, основних засобів, дебіторської заборгованості та ін Коефіцієнти оборотності можуть вимірюватися у кількості оборотів за звітний період і в днях. Значення цих показників, також як і показників рентабельності можуть істотно відрізнятися для різних підприємств. Збільшення швидкості обороту сприяє збільшенню виручки, прибутку і позитивно впливає на платоспроможність підприємства. Формули розрахунку показників наведені в табл.11.
Примітка: p> стор.210 ф.1 середовищ, позначає, що необхідно у формулу включити середнє значення по рядку 210 балансу (форма 1), яке знаходиться як сума значень на початок і кінець звітного періоду, поділена на 2.
Таблиця 11 - Показники (коефіцієнти) ді...
