0 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» - на суму виділеного в рахунок - фактурі підрядника ПДВ.
Після оплати послуг підрядника, ПДВ, виділений в рахунок - фактурі постачальника, підлягає відновленню з бюджету.
Дебет рахунку 68 «Розрахунки з бюджетом» Кредит рахунку 19 «ПДВ по придбаних цінностях".
За наявності резервного фонду аналогічні витрати відносяться в дебет рахунку 96 «Резерви майбутніх витрат», на якому в попередні періоди здійснювалося накопичення відповідних сум для ремонту.
У ЗАТ «Облснабсервіс» резерв на ремонт основних засобів не створюється як для цілей бухгалтерського обліку, так і податкового, а всі витрати в повному обсязі списуються на витрати того звітного періоду, в якому вони були здійснені.
Так як в організації досить великий автопарк, частина якого використовується для власних потреб, а частина для здійснення вантажних перевезень, то поточний ремонт транспортних засобів організація здійснює господарським способом за рахунок власного підрозділу «Станція технічного обслуговування». Капітальний ремонт імпортного устаткування, споруд і внутрішніх комунікацій У ЗАТ «Облснабсервіс» здійснюється силами підрядних організацій.
Облік витрат, пов'язаних з реконструкцією і модернізацією, ведеться в порядку, встановленому для обліку капітальних вкладень, згідно з яким всі вони збираються в Дебеті рахунку 08 «Вкладення у необоротні активи» і збільшують первісну вартість фондів.
При передачі основних засобів в оренду витрати на їх ремонт в обліку ЗАТ «Облснабсервіс» включаються до складу інших (операційних) витрат і враховуються в Дебеті рахунку 91 «Інші доходи і витрати».
У відповідності з договором лізингу, ремонт майна, отриманого за договором лізингу, організація ЗАТ «Облснабсервіс» здійснює за рахунок власних коштів. В обліку ці операції відображаються аналогічно.
Податковий облік витрат на ремонт основних засобів з метою розрахунку податку на прибуток ведеться відповідно до вимог Глави 25 Податкового кодексу. Роботи з відновлення основних засобів і для підтримання їх у технічно справному стані також поділяються на модернізацію, реконструкцію та ремонт основних засобів.
Витрати на модернізацію і реконструкцію збільшують проввоначально вартість основних засобів і термін їх корисного використання. Вироблені витрати на ремонт основних засобів розглядаються як інші і визнаються для цілей оподаткування в тому звітному періоді, в якому вони були здійснені, в розмірі фактичних витрат.
Облік ремонту основних засобів для цілей оподаткування так само може бути організований з формуванням резерву на ремонт і без нього. Резерв створюється для забезпечення протягом двох і більше податкових періодів рівномірного включення витрат на проведення ремонту. Відрахування в такий резерв підприємство має розраховувати виходячи з первісної вартості основних засобів і нормативних відрахувань, що затверджуються самостійно. Отже, у наказі по обліковій політиці необхідно вказати норму витрат на ремонт і відсоток відрахувань від вартості основних засобів.
Сукупна вартість основних засобів визначається як сума первісної вартості всіх основних засобів, введених в експлуатацію за станом на початок податкового періоду.
