е + Оборот кредитовий - Оборот дебетовий.
Для складання фінансової звітності бухгалтер обробляє дані, що відносяться до звітного періоду. Це вимагає проведення розрахунків, аналізу, підготовки проектів звітних документів. Всі вони утворюють робочі документи бухгалтера. Особливе значення має оборотно-сальдова відомість. Її використовують для перевірки повноти обліку та правильності арифметичних підрахунків.
Бухгалтерський баланс складається на підставі регістрів синтетичного та аналітичного обліку. Регістри аналітичного обліку необхідні в тому випадку, якщо активи і зобов'язання в балансі деталізовані. Реальність бухгалтерського балансу досягається повної інвентаризацією всіх статей.
Відповідно до Положення з бухгалтерського обліку «Бухгалтерська звітність організації», ПБО 4/99 ст.20 стандартний бухгалтерський баланс повинен містити такі числові показники: (Таблиця 2.3; 2.5.)
Таблиця 2.3.
Зміст Активу бухгалтерського балансу
РазделГруппа статейСтатьяАКТИВВнеоборотные активи Нематеріальні актівиПатенти, ліцензії, товарні знаки, ділова репутація, організаційні витрати. Основні средстваЗданія, машини та обладнання, земельні ділянки, незавершене будівництво. Прибуткові вкладення в матеріальні ценностіІмущество для передачі в лізинг, майно за договором прокату. Фінансові вложеніяВложенія грошових коштів та іншого майна в інші господарські органи на термін більше одного року. Відкладені податкові актівиОтложенние податкові активи - це частка відкладеного податку на прибуток, що приводить до зменшення суми податку на прибуток, який повинен бути сплачений в наступних звітних періодах. Інші необоротні актівиВелічіна показника по рядку 1190 «Інші необоротні активи» залежить від величини дебетового сальдо на звітну дату за рахунками 08, 07, 97 (аналітичний рахунок обліку витрат з терміном списання понад 12 місяців), 60 (в частині авансів і передоплати на оплату робіт та послуг, придбаних для будівництва ОС). Оборотні актівиЗапасиСирье, матеріали, готова продукція, товари відвантажені, витрати майбутніх періодів та ін Податок на додану вартість по придбаних ценностямНалог на додану вартість по придбаних ценностямДебіторская задолженностьПокупателі і замовники, векселі до отримання, заборгованість дочірніх і залежних товариств, аванси видані, інші дебітори. Фінансові вкладення (за винятком грошових еквівалентів) Вкладення на термін не більше 1 року в цінні папери інших підприємств, облігації державних та муніципальних позик, а також надаються іншим підприємствам позики. При цьому виділяють інвестиції в залежні суспільства, власні акції, викуплені в акціонерів, інші короткострокові вкладення. Грошові кошти та грошові еквівалентиКасса, розрахункові рахунки, валютні рахунки, інші грошові кошти. Інші оборотні актівиВелічіна показника по рядку 1260" Інші оборотні активи» залежить від величини дебетового сальдо на звітну дату за рахунками 46, 94 і дебетових залишків по аналітичних рахунках 62-ПДВ, 68 (в частині сум акцизів, що підлягають обчислюватись), 76-ПДВ та 45-ПДВ на звітну дату.
У досліджуваному підприємстві ЗАТ «Петрохім» актив балансу на 31.12.2012 року становить 133 462 тис. руб. і складається: (Таблиця 2.4)
Таблиця 2.4.
Склад Активу балансу ЗАТ «Петрохім»
