а прибуток, ПДВ, Інші податки).
На субрахунками 642 Розрахунки за обов язковими платежами ведеться облік розрахунків за Зборів (обов язковими платежами), Які справляються відповідно до чинного законодавства та облік якіх не ведеться на Рахунку 65 Розрахунки з страхування .
Отже, облік розрахунків з різнімі дебіторамі у ТОВ ??laquo; НВП Протек" здійснюється записом у регістрах проліку, после чего облікову інформацію узагальнюють и складають звітність.
2.4 Податковий облік дебіторської заборгованості ТОВ ??laquo; НВП Протек"
Податковий облік дебіторської заборгованості регламентується ПКУ и обертав свої нормативно-правових АКТІВ, Які містять суперечліві трактування. Так, у ПКУ існують неузгодженості между Визнання заборгованості безнадійною и можлівістю Визнання ее витратами, что відносяться до розрахунку оподатковуваного прибутку. Предложено ввести додаткові ознакой Визнання дебіторської заборгованості сумнівнім Борг: Порушення термінів, зазначену договором и відсутність забезпечення гарантіямі; Прострочені терміну платежу відповідно до виставленна рахунків; ведення претензійної роботи относительно ее погашення. Вимоги податкового законодавства до введення у 2011 р. Податковий кодекс України (далі ПКУ) суперечілі принципам нарахування и відповідності доходів и витрат фінансового обліку; Сплата податків відбувалася за принципом Першої події Незалежності від моменту Надходження Копійчаної коштів від дебіторів на поточний рахунок підприємства. Постійне Дотримання вимог податкового законодавства без урахування Надходження реальних Копійчаної коштів у Погашення дебіторської заборгованості виробляти до вімівання власного Капіталу підприємства - на мікрорівні, что негативно впліває на результатівність показніків макрорівня.
Отже, в рамках зближені бухгалтерського и податкового обліку Було Прийнято Податковий кодекс України. Однако Приємний, на перший погляд, підпункт 138.10.6 г Податкового кодексу на практике віявів неоднозначний характер его! Застосування. Согласно даного підпункту до складу других витрат включаються: інші витрати звічайної ДІЯЛЬНОСТІ (крім ФІНАНСОВИХ витрат), що не пов язані безпосередно з виробництвом та/або реалізацією товарів, Виконання робіт, Надання послуг, зокрема: .. г) витрати на создания резерву сумнівної заборгованості візнаються витратами з метою оподаткування в сумі безнадійної дебіторської заборгованості з урахуванням підпункту 14.1.11 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу raquo ;.
Нагадаємо, что у бухгалтерському обліку відповідно до П (С) БО 10 дебіторська заборгованість (п.4) та ВРАХОВУЮЧИ Платоспроможність дебіторів дебіторську заборгованість розглядають як сумнівну та безнадійну. Сумнівнім Боргом є поточна дебіторська заборгованість, относительно якої існує невпевненість ее Погашення боржником. У випадка, если існує Впевненість в неповерненні певної суми заборгованості боржником або минувши рядків позовної терміну давнини така дебіторська заборгованість набуває статусу безнадійної. Резерв сумнівніх боргів візначається до дебіторської заборгованості за умови:
заборгованість вінікла внаслідок звічайної господарської ДІЯЛЬНОСТІ (окрім набутої заборгованості и заборгованості, прізначеної для продаж);
заборгованість є поточних дебіторською заборгованістю, оскількі для довгострокової заборгованості резерв розраховується;
заборгованість НЕ є безнадійною, оскількі по безнадійній заборгованості є Впевненість про ее неповернення боржником або за Якою минувши рядків позовної терміну давнини.
Віходячі Із норми підпункту 138.10.6 Поняття резерву сумнівніх боргів для бухгалтерського обліку відрізняється від резерву сумнівніх боргів для податкового обліку. З метою податкового обліку можна Віднести до складу витрат лишь ту часть резерву сумнівніх боргів, яка відповідає Поняття безнадійної дебіторської заборгованості Із підпункту 14.1.11 ПКУ.
Таким чином, підпункт 138.10.6 встановлює наступна обмеження: витрати на создания резерву сумнівніх боргів в момент такого создания до витрат по податкового обліку відразу - НЕ включаються. А включаються смороду в момент, коли відповідна дебіторська заборгованість становится безнадійною з точки зору Податкового кодексу.
Отже, при формуванні витрат согласно підпункту 138.10.6 г платнику податків та патенти буті уважности и врахуваті следующие умови:
По-перше, заборгованість винна ВІДПОВІДАТИ Поняття безнадійної заборгованості, визначеня підпунктом 14.1.11 ПКУ: безнадійна заборгованість - заборгованість, яка відповідає одній Із Наступний ознакой:
а) заборгованість по зобов'язаннях, за Якою минувши рядків позовної терміну давнини;
