ас при здійсненні банками довгострокових фінансових вкладень дебіторська і кредиторська заборгованості відображаються в бухгалтерському обліку із застосуванням балансових рахунків: 1801 (1811), 3801 (3811) Розрахунки за операціями з цінними паперами - Для обліку розрахунків по акціях; 1809 (1819), 3809 (3819) Розрахунки за іншими операціями - Для обліку розрахунків за іншими довгострокових фінансових вкладень.
Доходи і витрати від продажу довгострокових фінансових вкладень відображаються банками на рахунках 836Х Доходи від вибуття довгострокових фінансових вкладень і 936Х Витрати від вибуття довгострокових фінансових вкладень відповідно.
Відображення дивідендів та прирівняних до них доходів, нарахованих унітарним підприємством банку - власнику його майна, іншим юридичним особою банку-учаснику (акціонеру) на належать даному банку часткам (акціями) в порядку розподілу прибутку, що залишається після оподаткування , здійснюється банком на рахунку +8220 Дивіденди raquo ;. На даному рахунку відображаються також виплати банку-учаснику (акціонеру) юридичної особи у вигляді часток (акцій) цієї ж юридичної особи, а також у вигляді збільшення номінальної вартості акцій, виробленого за рахунок власних джерел юридичної особи.
. 5.2 Врахування статутного капіталу
Для обліку статутного капіталу призначений пасивний рахунок 7301 Статутний фонд.
За кредитом рахунка відображаються суми надходжень при формуванні статутного фонду або його збільшення. За дебетом рахунка відображаються суми при зменшенні статутного фонду.
Аналітичний облік ведеться в розрізі видів акцій, категорій, випусків акцій, засновників (учасників банку).
Аналітичний облік статутного фонду ведеться в спеціальному програмному забезпеченні в розрізі категорій акцій, випусків акцій, акціонерів банку, ознаки резидентства та форми власності. У операційному дні банку відкриваються особові рахунки в розрізі ознаки резидентства та форми власності, на яких випущені акції обліковуються за номінальною вартістю.
Рахунок 7301 «Емісійний дохід» (пасивний) призначений для обліку різниці між вартістю сплачених акцій, випущених банком, і їх номінальною вартістю.
За кредитом рахунка відображаються суми, отримані понад номінальної вартості розміщених акцій банку.
За дебетом рахунка відображаються суми, спрямовані у відповідність із законодавством.
Балансовий рахунок 7331 (активний) призначений для обліку власних акцій, викуплених у акціонерів з метою подальшого продажу або анулювання у разі зменшення статутного фонду.
. 5.3 Облік резервного фонду. Облік інших фондів і резервів
За рахунок прибутку, що залишається в розпорядженні банку після сплати податків та прирівняних до них платежів, утворюються такі фонди: Резервний фонд; Фонд розвитку банку; Резервний фонд заробітної плати; Фонд дивідендів; Фонд Житло .
Порядок формування та використання фондів, утворених з прибутку, що залишається в розпорядженні банку, встановлюється локальними нормативними правовими актами банку.
Для обліку фондів банку використовуються рахунки 7 класу 3 порядка732 Фонди банку.
«Резервний фонд» (пасивний рахунок);
«Фонду розвитку банку» (пасивний рахунок);
" Інші фонди" (пасивний рахунок).
Дані рахунки призначені для обліку фондів банку, якщо їх створення передбачено законодавством або статутом (локальним НПА) банку. На даних рахунках не враховуються резерви, які обліковуються на рахунках групи 62.
За кредитом рахунків відображаються суми по використанню фондів. За дебетом рахунків відображаються суми по використанню фондів.
Відрахування до цих фондів виробляються в центральному апараті банку. Протягом року до фондів банку, за винятком фонду дивідендів, можуть вироблятися авансові відрахування. Мінімальний розмір відрахувань до резервного фонду встановлюється Національним банком Республіки Білорусь. Розмір дивідендів та порядок їх виплати акціонерам визначаються Загальними зборами акціонерів банку.
. 5.4 Облік доходів і витрат
Доходи банку відображаються в обліку за касовим принципом в момент надходження коштів за надані банком послуги. Витрати банку мають відображатися у тому періоді, до якого вони належать, незалежно від строків настання виплати відсотків.
Доходи (витрати), отримані (вироблені) банком в іноземній валюті перераховуються в рублі за єдиним курсом Національного банку Республіки Білорусь, що діяв на дату отримання доходів (зд...
