ругої сторони (вкладника) або для неї грошову суму (вклад), зобов'язується повернути суму вкладу та виплатити відсотки на неї на умовах і в порядку, передбачених договором (п. 1 ст. 834 Цивільного кодексу РФ).
На суму вкладу банком виплачуються відсотки в розмірі, що визначається договором банківського вкладу. Відсотки нараховуються з дня, наступного за днем ​​надходження суми вкладу в банк, до дня її повернення вкладнику включно, а якщо її списання з рахунку вкладника вироблено з інших підстав - до дня списання включно (п. 1 ст. 838, п. 1 ст. 839 ГК РФ).
Депозитні вклади враховуються у складі фінансових вкладень організації.
Інструкцією щодо застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій, затвердженої Наказом Мінфіну Росії від 31.10.2000 N 94н, для обліку фінансових вкладень призначений рахунок 58 "Фінансові вкладення", а для обліку депозитних вкладів - рахунок 55 "Спеціальні рахунки в банках", субрахунок 55-3 "Депозитні рахунки". Таким чином, організація може передбачити у своєму робочому плані рахунків будь-який з вищеназваних рахунків. Зауважимо, що незалежно від застосовуваного організацією рахунки депозитний вклад відображається в бухгалтерській звітності у складі фінансових вкладень, формуючи в даному випадку значення показника рядка 250 "Короткострокові фінансові вкладення" Бухгалтерського балансу (форма N 1, рекомендована Наказом Мінфіну Росії від 22.07.2003 N 67н "Про форми бухгалтерської звітності організацій").
Доходи у вигляді відсотків, передбачених договором банківського вкладу, можуть враховуватися щомісячно у складі інших. У бухгалтерському обліку нарахування належних до отримання відсотків організація відображає за дебетом рахунка 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами" і кредиту рахунку 91 "Інші доходи і витрати", субрахунок 91-1 "Інші доходи". p align="justify"> У податковому обліку кошти, зараховані на депозитний рахунок, а також повернута банком сума вкладу не враховуються при обчисленні податку на прибуток (п. 12 ст. 270, пп. 10 п. 1 ст. 251 Податкового кодексу РФ).
Наведено проводки без обліку купівлі валюти.
Таблиця 7
Зміст операцийДебетКредитПервичный документОтражено зарахування коштів на депозитний счет58 (55-3) 52Договор банківського вкладу, Виписка банку з валютного счетуОтражена позитивна курсова різниця від переоцінки суми вклада58 (55-3) 91-1Бухгалтерская довідка-расчетНачісленіе відсотків ( за кожен місяць) 7691-1Договор банківського вкладу, Бухгалтерська довідка-расчетОтражена негативна курсова різниця від переоцінки суми вклада91-258 (55-3) Бухгалтерська довідка-расчетОтражена негативна курсова різниця від переоцінки суми процентов91-276Бухгалтерская довідка-расчетБанком повернута сума вкладу та виплачені проценти5276 , 58 (55-3) Виписка банку з валютног...
