т» придбало цей автомобіль 10.09.2012 р. і відразу ж поставило на облік після введення в експлуатацію. Строк корисного використання встановлено 85 місяців
У бухгалтерському обліку зроблені такі проводки:
Дт 08 Кт 60 - 1338983 руб.- Придбано автомобіль у постачальника,
Дт 01 Кт 08 - 1338983 руб.- Введено автомобіль в експлуатацію.
Таблиця 16 - Податок на майно з даного основному засобу за 2012 р.:
ПеріодПервоначальная вартість (грн.) Сума амортизації (грн.) Залишкова вартість (руб.)01.10.12133898315753132323001.11.12133898331506130747701.12.12133898347259126021831.12.121338983630121244465
Оподатковуваний база складає 5135390 крб.: 13=395 030 руб.
Сума податку на майно: 8690 руб. (395030 руб. * 2.2 / 100).
Якщо дане основний засіб з рахунку 08 «Вкладення у необоротні активи» на рахунок 01 «Основні засоби» перевести з 01.01.2010 року, то економія податку на майно склала б 8690 руб.
У випадках, коли відчуження майна підлягає державній реєстрації, право власності у набувача виникає з моменту такої реєстрації, якщо інше не встановлено законом. Таким чином, об'єкт нерухомості, право власності, якого не зареєстровано в Єдиному державному реєстрі, не може бути прийнятий до бухобліку як основні засоби і, відповідно, бути об'єктом оподаткування з податку на майно. Даний спосіб можна запропонувати ТОВ «БК Форест» по знову споруджуваного виробничого корпусу.
Наступним способом оптимізації податку на майно в ТОВ «БК Форест» може бути скорочення об'єкта оподаткування шляхом проведення інвентаризації. Відповідно до Методичних вказівок по інвентаризації майна і фінансових зобов'язань, проведення інвентаризації необхідно перед кожним річним бухгалтерським звітом. У свою чергу, проведення інвентаризації з ініціативи підприємства можливе в будь-який момент. Часто у складі оподатковуваного податком майна значаться об'єкти, що не беруть участь у діяльності підприємства. Це можуть бути застарілі основні засоби, несправні автотранспортні засоби.
При проведенні інвентаризації можна побачити, що на балансі ТОВ «БК Форест» враховуються по виду ОС «Споруди» - рейки Р18, яким присвоєно інвентарний номер № 00000024, первісною вартістю 51000 руб., на які нараховується амортизації і нараховується податок на майно. Дані основні кошти враховані при разукомплектации ділянки залізничної колії, що значиться за підприємством.
Розрахунок податку на майно по даному основному засобу представлений в таблиці 16.
Середньорічна вартість майна 431953 руб.: 13=33227 руб.
Податок на майно 33227 руб. * 2,2 / 100=731 руб.
Дані основні засоби не беруть участь в процесі виробництва і продавши їх можна отримати подвійну вигоду: отримати дохід і не сплачувати податок на майно в сумі 731 руб. на рік.
Таблиця 17 - Оподатковуваний база з податку на майно по рейках Р18 в 2012 р.
ПеріодПервоначальная вартість (грн.) Сума амортизації (грн.) Залишкова вартість (грн.) 01.01.1251 0002 5394846101.02.1251 00050784592201.03.1251 00076174338301.04.1251 000101564084401.05.1251 000126953830501.06.1251 000152343576601.07.1251 000177733322701.08....
