у реально перерахував кошти на зазначені вище цілі (благодійність, навчання, лікування).
2. Платник податків зібрав підтверджуючі документи про оплату і характер отриманих послуг (з навчання, лікування).
3. Після закінчення календарного року, протягом якого були здійснені зазначені витрати, платник податку подає податкову декларацію, заяву на надання соціальних відрахувань та документи, що підтверджують оплату і характер послуг.
При цьому необхідно відзначити, що термін для подання податкової декларації та заяви про надання соціальних податкових відрахувань НК РФ не встановлений. Однак, оскільки надання соціальних податкових відрахувань є різновидом повернення податку, то необхідно керуватися загальним терміном, передбаченим ст. 78 НК РФ. З даного питання МНС РФ листом від 4 лютого 2002 р. N СА - 6-04/124 «Про соціальні податкових відрахуваннях» роз'яснило наступне.
Відповідно до п. 2 ст. 219 НК РФ соціальні податкові відрахування надаються на підставі письмової заяви платника податків про надання соціальних податкових відрахувань при поданні податкової декларації до податкового органу після закінчення податкового періоду.
Згідно п. 2 ст. 229 НК РФ особи, на яких не покладено обов'язок подавати податкову декларацію, має право подати таку декларацію до податкового органу за місцем проживання. У разі подання декларації особами, які не зобов'язаними подавати декларацію відповідно до статей 227-228 НК РФ, після 30 квітня року, наступного за минулим податковим періодом, до відповідальності, встановленої ст. 119 НК РФ, названі особи не залучаються.
Пунктом 1 ст. 229 НК РФ встановлено, що податкова декларація подається не пізніше 30 квітня року, наступного за минулим, платниками податків, зазначеними в ст.ст. 227-228 НК РФ.
З урахуванням положень п. 8 ст. 78 НК РФ податкові декларації із заявами про надання соціальних відрахувань можуть бути представлені платниками податків, пойменованими в п. 1 та п. 2 ст. 229 НК РФ, протягом трьох років після закінчення податкового періоду, в якому були зроблені відповідні видатки (на благодійність, навчання, лікування).
Заява платника податків про повернення суми податку у зв'язку з наданням соціальних податкових відрахувань може бути подано одне тимчасово з подачею податкової декларації та заяви про соціальні податкових відрахуваннях з додатком документів, що підтверджують витрати платника податку, зазначені в подп. 1-3 п. 1 ст. 219 НК РФ.
4. Податковий орган перевіряє підстави для надання вирахувань і здійснює фізичним особам повернення переплаченого податку.
Згідно ст. 229 НК РФ обов'язок по здачі податкової декларації покладено лише на осіб, самостійно сплачують податок. Разом з тим, в п. 2 цієї статті встановлено, що особи, на яких не покладено обов'язок подавати податкову декларацію, має право подати таку декларацію до податкового органу за місцем проживання.
Таким чином, надання соціальних податкових відрахувань ставиться в залежність від здачі податкової декларації навіть тими особами, які не зобов'язані її здавати. Отже, якщо податкова декларація здається, то соціальні відрахування надаються; якщо не здається, то вичитав немає.
Незатребувана (що залишилася) сума соціальних податкових відрахувань (сума перевищення відрахувань над доходами) на наступний рік не переноситься. Так, згідно з п. 3 ст. 210 НК РФ, у разі перевищення суми податкових відрахува...
