у операцій по руху основних засобів.
3.2 Перевірка організації матеріальної відповідальності та стану контролю збереження основних засобів
Першочерговим завданням аудиту операцій з основними засобами є перевірка стану їх зберігання та збереження. Особливе місце в цій роботі займає організація дієвого внутрішнього контролю.
Внутрішній контроль за дотриманням встановленого порядку зберігання та забезпечення збереження основних засобів здійснюють керівники підприємства.
У здійсненні поточного контролю за станом зберігання та збереженням основних засобів, крім працівників підприємства, беруть участь представники кредитно-фінансових та інших органів.
При проведенні перевірки організації матеріальної відповідальності та стану контролю збереження основних засобів у ЧТУП Аверінко аудитор повинен отримати відповіді на наступні питання (таблиця 3.1).
Таблиця 3.1 - Перевірка організації матеріальної відповідальності та стану контролю збереження основних засобів у ЧТУП Аверінко
Питання програми перевірки організації матеріальної відповідальності та стану контролю збереження основних средствДействія аудітораРезультат проверкіКакіе заходи прийняті в організації щодо забезпечення збереження основних засобів? Для цього потрібно аудитору встановити, призначені чи наказом керівника матеріально відповідальні особи, які відповідають за збереження основних засобів. Укладені з ними договори про повну матеріальну відповідальність, як цього вимагає законодательствоНарушеній не виявлено-ноСоответствуют Чи посади матеріально відповідальних осіб переліком посад і робіт, займаних і виконуються працівниками, з якими організацією можуть укладатися письмові договори про повну матеріальну відповідальність? Для цього аудитору потрібно перевірити штатний розклад ЧТУП Аверінко відповідно до Переліку посад і робіт, займаних і виконуються працівниками, з якими підприємством можуть укладатися письмові договори про повну матеріальну відповідальність, а також договору про повну матеріальну ответственностіНарушеній не виявлено-ноСоздани Чи умови матеріально відповідальним особам для забезпечення збереження матеріальних цінностей? Для цього аудитору потрібно перевірити безпосередньо на місцях зберігання основних засобів умови роботи кожного матеріально відповідальної особи і стан об'єктів основних засобів у кожному конкретному підрозділі організацііНарушеній НЕ виявленоНазначена Чи наказом керівника постійно діюча комісія для проведення перевірки збереження основних засобів? Для цього аудитору потрібно перевірити наявність на підприємстві наказу чи розпорядження про призначення комісії для проведення перевірки збереження основних засобів, склад її членів і можливість останніх здійснювати зазначену проверкуНарушеній не виявлено
Примітка - Джерело: власна розробка.
Далі аудитор безпосередньо приступив до перевірки збереження основних засобів. У цьому випадку, якщо надходили сигнали щодо недостач або розкраданням основних засобів, незаконному їх обмін, то перевірку слід починати з раптовою інвентаризації основних засобів. Оскільки в ЧТУП Аверінко така інформація відсутня, аудит було розпочато з перевірки наявності та стану інвентарних карток аналітичного обліку основних засобів та відповідності даних аналітичного обліку, даними синтетичного обліку на перевіряються дати. Для цього аудитор зіставив дані опису основних засобів за класифікаційними групами в розрізі підрозділів з наявними в картотеці інвентарними картками. У ході зазначеної перевірки аудитором порушень виявлено не було.
Переконавшись у наявності всіх інвентарних карток, аудитор перевірив на перше число місяця відповідність їх вартості всередині класифікаційних груп. Встановив повну відповідність. При встановленні розбіжностей з'ясовують причини, винних осіб.
Далі аудитор переконався в достовірності даних інвентарних карток. Для цього вибірково, по окремих об'єктах основних засобів, наприклад, по тих, які піддавалися ремонту в звітному періоді, перевірив, чи правильно відображені витрати на ремонт.
Потім перевірив наявність і стан технічних паспортів та іншої технічної документації, її оформлення, яке необхідно для звірки фактичного стану основних засобів та їх технічної характеристики за даними бухгалтерського обліку, а також для встановлення комплектності окремих видів основних засобів.
Важливим елементом забезпечення збереження основних засобів є своєчасність їх закріплення за матеріально відповідальними особами за місцем знаходження або експлуатації об'єктів. З цією метою аудитор перевірив правильність проведення інвентарних списків або інвентарних описів і різних відомостей. Була перевір...
