алтерського обліку В«Облік розрахунків з податку на прибутокВ» ПБУ 18/02 організації зобов'язані відображати у формі № 2 В«Звіт про фінансові результатиВ» інформацію про суми поточного податку на прибуток, постійного податкового зобов'язання, відкладених податкових активів та зобов'язань (п.24 ПБО 18/02).
На виконання вимог ПБО 18/02 у форму № 2 введено нові рядки для відображення відкладених податкових активів і зобов'язань. Ці показники беруть участь у формуванні чистого прибутку (збитку) організації за звітний період. Нараховані відкладені податкові активи збільшують прибуток або зменшують збиток до оподаткування, а відкладені податкові зобов'язання - навпаки, зменшують величину прибутку або збільшують збиток. Показник В«чистий прибутокВ» для цілей бухгалтерського обліку та складання бухгалтерської звітності визначається як результат вирахування з бухгалтерського прибутку до оподаткування постійних податкових зобов'язань. br/>
Прибуток до оподаткування + ВОНА - ОНО - ТНП = Чистий прибуток, (2.2.9)
+ 0 - 568 - 605 = 3408 тис. руб.
+ 0 - 53 - 258 = 652 тис. руб.
де ВОНА - відкладені податкові активи;
ВОНО - відкладені податкові зобов'язання,
ТНП - поточний податок на прибуток.
Перевірка правильності заповнення форми № 2 здійснюється так: показник чистого прибутку звітного періоду повинен дорівнювати показнику прибутку (збитку) до оподаткування мінус цей же показник, помножений на ставку податку на прибуток, і мінус сума постійного податкового зобов'язання (активу). Аналіз чистого прибутку починають з визначення її суми. p align="justify"> Дані таблиці показують, що в поточному періоді було отримано чистого прибутку на 2756 тис. рублів більше ніж у попередньому періоді. Її величина залежить від факторів зміни балансового прибутку і факторів, що визначають питому вагу чистого прибутку в загальній сумі балансового прибутку, а саме частки відкладених податкових активів і зобов'язань, а також поточного податку. br/>
Таблиця 2.2.3 - Визначення суми чистого прибутку
ПоказателіАбсолютная величина, тис. руб.Структура,% Відхилення (+, -) Попередній періодТекущій періодОтклоненіе (+, -) Попередній періодТекущій періодТис. руб.Прібиль до оподаткування я (балансовий прибуток) 969458136121001000 - прибуток від Реалізації товаров207061629092213, 62134,5179,11 - операційні доходи за мінусом витрат-1094-1522-428-112 ,9-33, 2279,68 Відкладені податкові обязательства535685155, 4712,46 , 93Текущій податок на прібиль25860534726 ,6213,21-13, 41Чістая прібиль6583408275067, 974,396,49
Щоб визначити зміну чистого прибутку за рахунок факторів першої групи, необхідно зміну прибутку до оподаткування за рахунок кожного фактора помножити на базовий питома вага чист...
