ся як добуток тимчасових різниць, що виникли у звітному періоді, на ставку податку на прибуток, встановлену законодавством Російської Федерації про податки і збори і діє на звітну дату (п.14 ПБО 18/02).
Відкладені податкові активи в ПБО 18/02 відбиваються на окремому синтетичному рахунку з обліку відкладених податкових активів. Наказом Мінфіну Росії від 7 травня 2003 р. N 38н "Про внесення доповнень і змін до Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій та Інструкції щодо його застосування" введений рахунок 09 "Відкладені податкові активи". Відкладені податкові активи зменшуються або повністю погашаються в міру зменшення або повного погашення тимчасових різниць (п.17 ПБО 18/02). Погашення відкладеного податкового активу відображається у бухгалтерському обліку записом за дебетом рахунка 68 "Розрахунки з податків і зборів", субрахунок з обліку розрахунків з податку на прибуток і кредитом рахунку 09 "Відкладені податкові активи". Відстрочений податковий актив при вибутті об'єкта активу, за яким він був нарахований, списується на рахунок обліку прибутків або збитків у сумі, на яку за законодавством РФ про податки і збори не буде зменшена оподатковуваний прибуток як звітного періоду, так і наступних звітних періодів (п. 17 ПБО 18/02).
За статтею «³дкладене податкове зобов'язанняВ» (рядок 142) відображається частина відкладеного податку на прибуток, яка повинна призвести до збільшення податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету у наступному за звітним або в наступних звітних періодах.
ВОНО дорівнюють величині, яка визначається як добуток оподатковуваних тимчасових різниць, що виникли у звітному періоді, на ставку податку на прибуток, встановлену законодавством РФ про податки і збори і діє на звітну дату (п.14 ПБО 18/02 ).
ВОНО враховуються в бухгалтерському обліку на окремому синтетичному рахунку з обліку відкладених податкових зобов'язань (рахунок 77). Відкладені податкові зобов'язання зменшуються або повністю погашаються в міру зменшення або повного погашення оподатковуваних тимчасових різниць (п.18 ПБО 18/02). Погашення відкладеного податкового зобов'язання відображається у бухгалтерському обліку записом за дебетом рахунка 77 і кредитом рахунку 68 "Розрахунки з податків і зборів", субрахунок з обліку розрахунків з податку на прибуток. ВОНО при вибутті об'єкта активу, за яким воно було нараховано, списується на рахунок обліку прибутків або збитків у сумі, на яку за законодавством РФ про податки і збори не буде збільшена оподатковуваний прибуток як звітного періоду, так і наступних звітних періодів (п.18 ПБО 18/02).
За статтею 150 "Поточний податок на прибуток" відображається сума податку на прибуток (дохід), обчислена організацією відповідно до встановленого законодавством РФ порядком.
Сума податку на прибуток, який визн...
