питання, номер наступного питання зазначений у графі В«Номер наступного питання В».
Запитальник аудитора складається у трьох примірниках, на кожному з них проставляються посада, прізвище, ім'я та по батькові особи, з якою буде проведена бесіда.
Результати опитування відповідальних осіб можуть не збігатися: касир може не знати, чи є на підприємстві наказ про раптові ревізіях каси, керівник підприємства - про необхідності укладати договір про повну матеріальну відповідальність з касиром. Неспівпадання у відповідях на поставлені аудитором запитання можуть також свідчити про слабкі сторони внутрішнього контролю.
Відповіді на питання можуть бути типу В«повинен (повинні) бутиВ», тобто відповідальний може бути не впевнений у своїй відповіді, в цьому випадку відповідь на поставлене питання аудитору доводиться знаходити самому або опитувати інших співробітників підприємства.
За результатами опитування у аудитора складається певна думка про стан касової дисципліни на підприємстві. Поданий запитальник дозволяє аудитору зробити ряд проміжних висновків, сукупність яких дає право зробити основний висновок про те, що касова дисципліна у клієнта не дотримується, а порядок ведення касових операцій порушується.
Подібний висновок може стати підставою для таких дій:
• якщо за результатами опитування співробітників підприємства, що перевіряється і даними експрес-аналізу звітності касові операції складають невелику питому вагу в загальному числі господарських операцій, то аудитор може планувати перевірку касових операцій у звичайному порядку для оцінки матеріальності статті В«КасаВ» у звітності підприємства;
• якщо питома вага касових операцій великий, наприклад, реалізація продукції підприємства ведеться через касу, то це може послужити підставою аудитору для відмови від вираження своєї думки про достовірність звітності підприємства.
У загальному випадку за результатами опитування у аудитора виявляється сформованим план проведення перевірки касових операцій та намічено складу процедур.
За результатами опитування відповідальних працівників підприємства, що перевіряється по запитальника аудитор може зробити такі висновки:
1. В порушення п. 13 Порядку ведення касових операцій у РФ касові ордери підписуються паралельно з головним бухгалтером особами, повноваження яких не підтверджені письмовим розпорядженням (наказом) керівника підприємства.
2. В порушення п. 14 Порядку ведення касових операцій у РФ видаткові касові ордера підписуються паралельно з керівником підприємства особами, повноваження яких не підтверджені письмовим розпорядженням (наказом) керівника підприємства.
3. В порушення п. 21 Порядку ведення касових операцій у РФ в бухгалтерії підприємства не ведеться Журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових документів.
4. В порушення п. 37 Порядку ведення касових операцій у РФ на підприємстві не встановлені наказом (розпорядженням) керівника підприємства терміни раптової ревізії каси з повним полістний перерахунком готівки і перевіркою інших цінностей, що знаходяться в касі.
5. В порушення п. 37 Порядку ведення касових операцій у РФ на підприємстві при зміні касира не була проведена ревізія каси.
6. В порушення п. 37 Порядку ведення касових операцій у РФ наказом керівника підприємства не призначена спеціальна комісія для проведення ревізії каси.
7. В порушення п. 37 Порядку ведення касових операцій у РФ і наказу керівника підприємства № __ від _______ на підприємстві раптові ревізії каси не проводилися.
8. В порушення п. 32 Порядку ведення касових операцій у РФ договір про повну матеріальну відповідальність з касиром не був укладений.
9. В порушення ст. 1 Закону РФ В«Про застосування контрольно-касових машин при здійсненні грошових розрахунків з населенням В»№ 5215-1 від 18.06.93 підприємство проводить розрахунки з населенням за готову продукцію, матеріали та інше без використання контрольно-касових машин.
10. В порушення ст. 2 Закону РФ В«Про застосування контрольно-касових машин при здійсненні грошових розрахунків з населенням В»№ 5215-1 від 18.06.93 підприємство не зареєстровані в податковій службі використовувані при розрахунках з населенням контрольно-касові машини.
11. В порушення Порядку реєстрації контрольно-касових машин в податкових органах, затвердженого Наказом ДПС РФ № ВГ-3-14/36 від 22.06.95 підприємство не має договорів з центром технічного обслуговування і ремонту контрольно-касових машин.
12. В порушення пп. 22, 23 Порядку ведення касових операцій у РФ на підприємстві не ведеться касова книга.
Очевидно, що одна така запис перевищує значення всіх попередніх і наступних. Але такий висновок цілком може бути зроблений і тоді, коли касова книга являє собою розрізнені листи, аркуші не пронумеровані, книжка не прошнурована і не опечатана печаткою підприємства.
13. В порушення п. 6 Інструкції ...
