відповідність записів аналітичного обліку за рахунком 76 записам у журналі-ордері № 8, головній книзі і балансі.
За підсумками виконання аудиторської перевірки належить підготувати висновок аудитора з питань:
правильності розрахунків по майновому і особистому страхуванню;
правильності розрахунків за претензіями;
правильності розрахунків за належними доходам;
правильності розрахунків із депонентами;
правильності розрахунків за сумами, утримані із заробітної плати працівників підприємства на користь різних організацій і окремих осіб на підставі виконавчих документів або рішень судових органів, та ін.
При аудиті обліку розрахунків з іншими дебіторами і кредиторами нерідко зустрічаються наступні порушення:
) порушення порядку пред'явлення претензії, пропуск строків пред'явлення, неправильне оформлення, недооформлення документів по претензії;
) пропуск термінів справляння заборгованості, строків позовної давності, незаконне списання сум заборгованості в безнадійні борги;
) організація фіктивних зобов'язань для невірних виплат;
) некоректність бухгалтерських проводок;
) відображення на рахунках бухгалтерського обліку нездійсненої дебіторської та кредиторської заборгованості;
) не виробляється перерахунок податку ПДФО по невиплачених на кінець року депонованим сумам зарплати;
) невірний розрахунок і безпідставність утримань за виконавчими листами;
) не проводиться звірка розрахунків, інвентаризація розрахунків з іншими дебіторами і кредиторами;
) невідповідність до облікової політики в частині відображення розрахункових операцій з іншими дебіторами і кредиторами;
) серйозні розбіжності при обліку депонованої заробітної плати.
При визначенні виявлених порушень аудитором складаються належні робочі документи, розробляються рекомендації з ліквідації порушень, видається відповідне аудиторський висновок.
1.2 Методика аудиторської перевірки розрахунків з різними дебіторами і кредиторами
До початку виконання аудиту небудь пропозиції супутніх пропозицій аудиторська організація зобов'язана ознайомитися в необхідній мірі з роботою фінансового суб'єкта.
Тому до планування йде по стопах годитися як до принципового і серйозного кроку аудиторської ревізії, бо від якості його виконання залежить результативність всієї подальшої роботи аудитора.
Планування аудиторської перевірки виконується відповідно до правила (стандарту) №3 «Планування аудиту». Оптимальна схема планування аудиту, складена на основі російських стандартів аудиторської діяльності, повинна включати наступні стадії:
попереднє планування;
вивчення системи бухгалтерського обліку;
оцінка системи внутрішнього контролю;
встановлення рівня суттєвості;
побудова аудиторської вибірки;
підготовка загального плану і програми аудиту.
Залежно від запланованих цілей аудиту виконання кожної стадії планування має ряд особливостей. Розглянемо виконання кожного етапу планування, зосереджуючи особливу увагу на методах отримання аудиторських доказів і заповнення робочої документації аудитора.
Попереднє планування раціонально почати з бесід з представниками керівництва, співробітниками підрозділів, головним бухгалтером, керівником служби внутрішнього контролю (якщо дана служба існує на підприємстві, що перевіряється). Бесіди повинні грунтуватися таким чином, щоб аудитор міг придбати досить чітке уявлення про те, чого від нього очікує клієнт, як він уявляє собі характер, обсяг і терміни роботи і т.п. Керуючись аудиторським Стандартом Роз'яснення, надані керівництвом контрольованого економічного суб'єкта raquo ;, аудитор повинен отримати роз'яснення для підтвердження припущення безперервності діяльності, первинної оцінки надійності систем бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю. Крім того, потрібна інформація про структуру процесу укладення договорів і процесу збуту продукції. Беручи до уваги побажання керівництва та враховуючи вимоги законодавства до проведення аудиторських перевірок та змістом аудиторського висновку, аудитор окреслює коло проблем, які потребують підвищеної уваги в ході перевірки, і чітко формулює цілі, які повинні бути досягнуті за підсумками її проведення.
Головним джерелом інформації на даному етапі виступає письмово зафіксована...
