балансового збитку підприємства за звітний рік і на інші цілі, передбачені законодавством. У разі коли резервний капітал утворюється за рахунок відрахувань від чистого прибутку, кошти можуть використані на виплату дивідендів при недостатності прибутку звітного року. Облік руху коштів статутного капіталу здійснюється на рахунку 82 «Резервний капітал».
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) -
У цьому розділі звіту відображаються суми, що вплинули на зміну статутного, додаткового, резервного капіталу і на величину нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) організації. Розділ можна умовно розділити на дві частини. У першій частині відображаються дані за рік, що передує звіт ному, у другій частині - ті ж показники за звітний рік.
. 3 Резерви
У даному розділі відображаються суми резервів, створених організацією. У розділі II виділяють чотири види резервів:
1) резерви, утворені відповідно до законодавства;
) резерви, утворені відповідно до установчих документів;
) оціночні резерви;
) резерви майбутніх витрат .. Порядок формування звіту
. 1 Порядок заповнення розділу I
Першу частину розділу I вносяться показники з форми №3 за попередній »рік. При цьому по рядку 070 «Залишок на 31 грудня попереднього року» звіту за звітний рік відображається сума, зазначена по рядку 140 «Залишок на 31 грудня звітного року» в розділі I звіту за попередній рік.
Показник рядка 070 «Залишок на 31 грудня попереднього року» може відрізнятися від показника рядка 100 «Залишок на 1 січня звітного року». Це трапляється, коли підприємство вносить зміни до облікової політики або проводить переоцінку основних засобів. Рядки «Зміни в обліковій політиці» доведеться заповнювати не всім організаціям. Виняток становлять ті з них, хто вже веде облік на підставі Міжнародних стандартів фінансової звітності (МСФЗ). Справа в тому, що нині діючі російські нормативні акти з бухгалтерського обліку не передбачають відображення у звітності впливу на нерозподілений прибуток «фундаментальних помилок» невиправданого.
. Створювати резерв можуть тільки організації, які визначають виручку від реалізації для цілей оподаткування за методом нарахування.
. Резерв може бути створений за будь-якої заборгованості, за винятком відсотків за борговими зобов'язаннями.
. Сума резерву залежить від терміну виникнення зобов'язання. На повну суму резерв створюється тільки по тих боргах, які прострочені більш ніж на 90 днів. Якщо час прострочення становить від 45 до 90 днів, в резерв включається тільки 50% від суми заборгованості. Якщо ж цей термін не перевищує 45 днів, резерв взагалі не створюється (ст. 266 НК РФ).
. Загальна сума резервів по сумнівних боргах не може перевищувати 10% виручки від продажів, отриманої за звітний період: I квартал, півріччя, 9 місяців, рік.
Дебет рахунку 14 «Резерви під зниження вартості матеріальних цінностей»,
Кредит рахунку 91 «Інші доходи і витрати» субрахунок 1 «Інші доходи» - списана сума резерву по матеріально-виробничих запасів, ринкова вартість яких збільшилася. У міру того як матеріально-виробничі запаси, за якими раніше був створений резерв, будуть передані в експлуатацію або продані, нарахований резерв списується на збільшення фінансових результатів:
Дебет рахунку 14 «Резерви під зниження вартості матеріальних цінностей»,
Кредит рахунку 91 «Інші доходи і витрати» субрахунок 1 «Інші доходи» - списана сума раніше створеного резерву під зниження вартості матеріальних цінностей.
У шпальтах 3-6 звіту про зміни капіталу потрібно відобразити сальдо на початок звітного року, надходження і використання коштів резервів за рік, сальдо на кінець року.
Для заповнення цього підрозділу форми №3 треба використовувати дані по рахунках: 14 «Резерви під зниження вартості матеріальних цінностей», 59 «Резерви під знецінення вкладень у цінні папери» і 63 «Резерви по сумнівних боргах». Потрібно вказати у звіті всі показники за 2 роки - звітний і попередній. У стовпці 3 відображається величина резерву на початок звітного року. Для цього потрібно використовувати кредитове сальдо за рахунком 14 (59,63). Суми, спрямовані на створення резерву протягом року, записують в стовпці 4, використовуючи оборот за кредитом рахунка 14 (59, 63).
У стовпці 5 вказують суму резерву, яку витратили у звітному році на покриття відповідних витрат, дані дебетового обороту за рахунком 14.
Розмір резерву на кінець звітного періоду потрібно вказати в стовпці 6. Він дорівнює кредитов...
