вання у фінансовій (бухгалтерської) звітності інформації про податкові зобов'язання необхідно, насамперед, звернутися до того, як законодавчо визначені основні положення про податковий облік.
У залежності від призначення і статусу нормативні документи доцільно поділяти на 4 рівня. У таблиці 2 представлена ??система нормативного регулювання бухгалтерського та податкового обліку в РФ.
Таблиця 2. - Система нормативного регулювання бухгалтерського та податкового обліку в РФ
1 уровеньЗаконодательние акти, укази Президента РФ і постанови Уряду, які регламентують прямо або побічно організацію та ведення бухгалтерського обліку і проведення аудиту в организации1. Конституція Російської Федерації 2. Податковий Кодекс Російської Федерації. Частина друга. Прийнятий Федеральним законом від 05.08.2000 р №117-ФЗ 3. Трудовий кодекс Російської Федерації, прийнятий Федеральним законом від 30.12.2001г. № 197-ФЗ.2 уровеньСтандарти (положення) з бухгалтерського обліку та отчетностіПБУ3 уровеньМетодіческіе рекомендації (вказівки), інструкції, коментарі, листи Мінфіну РФ та інших ведомств1. План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організації та інструкція щодо його застосування. Затверджено наказом Мінфіну РФ від 31.10.2000 р № 94н 2. Методичні рекомендації щодо порядку обчислення і сплати податку на доходи фізичних осіб, затверджені наказом Міністерства РФ з податків і зборів від 05.07.2002 р № БГ - 3-05/3344 уровеньРабочіе документи з бухгалтерського обліку самого підприємства (облікова політика організації, робочий план рахунків, графік документообігу і т.п.) Робочі документи організації, в яких основі загальновстановлених правил і принципів вони формують свою облікову політику
Головним нормативним актом, що встановлює систему податків і зборів в Росії, є Податковий Кодекс. У таблиці 3 більш детально розглянуто нормативне регулювання ПДВ, ПДФО, податку на прибуток і на майно організації.
Таблиця 3 - Нормативне регулювання ПДВ, ПДФО, податку на прибуток і на майно організації
НалогНорматівние документиНалог на додану стоімостьГл. 21 НК РФНалог на прибуток організацііГл. 25 НК РФ, ПБУ 18/02 «Облік розрахунків з податку на прибуток організації» Податок на доходи фізичних ліцГл. 23 НК РФ; Трудовий кодекс Російської Федерації; Становище ведення бухгалтерського обліку та звітності РФ; ПБО 10/99 «Витрати організації»; Методичні рекомендації щодо порядку обчислення і сплати податку на доходи фізичних осіб, затверджені наказом Міністерства РФ з податків і зборів від 05.07.2002 р № БГ - 3-05Налог на майно організацііГл. 30 НК РФ
У підпункті 3 п. 1 ст. 23 частини першої Податкового кодексу РФ обов'язок платників податків (платників зборів) вести в установленому порядку облік своїх доходів (витрат) та об'єктів оподаткування, якщо такий обов'язок передбачений законодавством про податки і збори. У пункті 1 ст. 54 НК РФ визначено, що платники податків-організації обчислюють податкову базу за підсумками кожного податкового періоду на основі даних регістрів бухгалтерського обліку і (або) на основі інших документально підтверджених даних про об'єкти, що підлягають оподаткуванню або пов'язаних з оподаткуванням. Платники податків обчислюють податкову базу по всіх видах податків на підставі даних первинних документів бухгалтерського обліку. Якщо норми відображення господарських операцій чи врахуванню об'єктів для обчислення податкової бази, з якого-небудь податку відрізняються від правил бухгалтерського обліку, виникає необхідність застосування системи податкового обліку.
Наведені положення послужили підставою для законодавчого закріплення у ст. 313 гл. 25 «Податок на прибуток організацій» частини другої Податкового кодексу РФ визначення поняття «податковий облік». Податковий облік - це система узагальнення інформації для визначення податкової бази по податку на прибуток організацій на основі даних первинних документів, згрупованих відповідно до порядку, передбаченого Податковим кодексом РФ. Статтею 313 НК РФ також встановлено, що на основі даних податкового обліку платники податків обчислюють податкову базу по податку на прибуток організацій за підсумками кожного звітного (податкового) періоду.
У розділі 9 Методичних рекомендацій із застосування глави 25 «Податок на прибуток організацій» частини другої НК РФ, система податкового обліку охарактеризована наступним чином: це особливий порядок та механізм обліку доходів і витрат, моменту їх визнання для обчислення податкової бази звітного (податкового) періоду, особливий порядок формування відкладених витрат (тобто витрати формують вартість відповідного об'єкта обліку, який впливає на податкову базу наступних звітних (податкових) періодів за спеціальними розрахунками (алгоритмах), передбаченим гл. 25 НК РФ).
...
