лрд. рублів (13%), податку на доходи фізичних осіб - 34,1 млрд. рублів (10%), майнових податків - 13,0 млрд. рублів (4%).
Як видно, донарахування з податку на додану вартість значно випереджають всі інші податки, тим самим збільшуючи роль ПДВ у формуванні бюджету, оскільки, як правило, донарахування супроводжуються штрафними санкціями, обчислювальними від розміру несплачених податків.
У РФ податок на додану вартість виконує переважно фіскальну функцію. Стимулююча функція у вигляді ставки 0 відсотків для експортованих товарів, яка повинна була стимулювати насамперед виробництва з високою доданою вартістю, виявилася не реалізована в силу низької конкурентоспроможності вітчизняних товарів на світових ринках.
У кінці 2012 року відбулася нарада Уряду Російської Федерації під керівництвом прем'єр-міністра Дмитра Медведєва, на якому обговорювалася заміна податку на додану вартість податком з продажів. Міністерство фінансів виступає проти скасування ПДВ в основному з тих же причин, які історично і призвели до появи податку на додану вартість замість податку з обороту. За результатами наради зміна оподаткування було визнано недоцільним. Податок на додану вартість залишається в податковій системі Російської Федерації, що робить завдання з вивчення і поліпшенню механізму його обчислення і сплати ще актуальнішою. ??
Механізм обчислення і сплати податку на додану вартість
Податок на додану вартість являє собою форму вилучення до бюджету частини доданої вартості, створюваної на всіх стадіях виробництва і визначається як різниця між вартістю реалізованих товарів, робіт і послуг та вартістю матеріальних витрат, віднесених на витрати виробництва та обігу.
Таке визначення податку було дано в останній редакції Закону Про податок на додану вартість raquo ;, на зміну якому прийшов Податковий кодекс РФ. Глава 21 Податкового кодексу визначенням податку не оперує.
Незважаючи на дане визначення податку, фактичний механізм обчислення податку полягає не у визначенні доданої вартості, а в розрахунку податку від податкової бази та наявності права зменшення обчисленого податку на суми податкових відрахувань.
Для подальшого розуміння механізму необхідно зупиниться на понятійному апараті, вживаному в податковому законодавстві. Податок вважається встановленим, якщо для нього визначені: платник податків, об'єкт оподаткування, податкова база, податкова ставка, податковий період, можуть бути встановлені податкові пільги.
У загальному випадку податок обчислюється платниками податків, що мають об'єкт оподаткування за податковий період шляхом застосування податкової ставки до податковій базі.
Платниками податків податку на додану вартість є:
організації;
індивідуальні підприємці;
особи, у яких виникає обов'язок по сплаті податку при переміщенні товарів через кордон Митного союзу.
Податкове законодавство передбачає можливість звільнення від виконання обов'язків платника податків. Таке звільнення можливе в добровільному порядку для організацій і індивідуальних підприємців з незначними обсягами виручки від реалізації (в даний час не більше двох мільйонів рублів за кожні три послідовних календарних місяці). Не визнаються платниками податків податку на додану вартість та особи, які застосовують спеціальні податкові режими у формі спрощеної системи оподаткування, патентної системи оподаткування, єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності, єдиного сільськогосподарського податку.
Об'єктом оподаткування, згідно Податковому кодексу, можуть бути - реалізація товарів (робіт, послуг), майно, прибуток, дохід, витрата чи інше обставина, що має вартісну, кількісну чи фізичну характеристику, з наявністю якого законодавство про податки і збори пов'язує виникнення у платника податків обов'язку по сплаті податку. Стосовно до податку на додану вартість об'єктом оподаткування є:
операції з реалізації товарів, робіт, послуг на території Російської Федерації, до операцій з реалізації прирівнюються передача прав власності на безоплатній основі (у загальному випадку безоплатна передача реалізацією не зізнається);
передача на території Російської Федерації товарів (виконання робіт, надання послуг) для власних потреб, витрати на які не приймаються до відрахування (у тому числі через амортизаційні відрахування) при обчисленні податку на прибуток організацій;
виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання;
ввезення товарів на територію Російської Федерації та інші території, що знаходяться під її юрисдикцією....
