ення, активно протидіяв проведенню виїзної податкової перевірки, що стало непереборною перешкодою для її проведення і визначення податковими органами сум податків, що підлягають сплаті в бюджетну систему РФ.
Обставини, що виключають провину особи у вчиненні податкового правопорушення:
вчинення діяння, яке містить ознаки податкового правопорушення, внаслідок стихійного лиха або інших надзвичайних та непереборних обставин (зазначені обставини встановлюються наявністю загальновідомих фактів, публікацій у засобах масової інформації та іншими способами, що не потребують спеціальних засобах доказування);
вчинення діяння, яке містить ознаки податкового правопорушення, платником податків - фізичною особою, яка перебувала в момент його вчинення в стані, при якому ця особа не могла усвідомлювати свої дії або керувати ними внаслідок хворобливого стану (зазначені обставини доводяться поданням до податкового органу документів, які за змістом, змісту й даті ставляться до того податкового періоду, в якому скоєно податкове правопорушення);
виконання платником податків або податковим агентом письмових роз'яснень з питань застосування законодавства про податки і збори, даних податковим органом або іншим уповноваженим державним органом або їх посадовими особами в межах їх компетенції (зазначені обставини встановлюються за наявності відповідних документів цих органів , які за змістом і змістом відносяться до податкових періодів, в яких скоєно податкове правопорушення, незалежно від дати видання цих документів).
При наявності вищевказаних обставин особа не підлягає відповідальності за вчинення податкового правопорушення.
Обставинами, що пом'якшують відповідальність за вчинення податкового правопорушення, визнаються:
вчинення правопорушення внаслідок збігу тяжких особистих чи сімейних обставин;
вчинення правопорушення під впливом погрози чи примусу або в силу матеріальної, службової або іншої залежності;
інші обставини, які судом можуть бути визнані пом'якшуючими відповідальність.
У питаннях особливості залучення до податкової відповідальності слід зазначити, що залучення податкових агентів, фізичних та юридичних осіб до відповідальності кілька різна. Наприклад:
Фізична особа може бути притягнута до податкової відповідальності з шістнадцятирічного віку. Передбачена НК відповідальність за діяння, вчинене фізичною особою, настає, якщо це діяння не містить ознак складу злочину, передбаченого кримінальним законодавством РФ.
Залучення організації до відповідальності за вчинення податкового правопорушення не звільняє її посадових осіб за наявності відповідних підстав від адміністративної, кримінальної або іншої відповідальності, передбаченої законами РФ.
Залучення податкового агента до відповідальності за вчинення податкового правопорушення не звільняє його від обов'язку перерахувати належні суми податку і пені.
2. Аналіз правових норм, що встановлюють відповідальність за податкові правопорушення та злочини
.1 Податкові санкції за порушення законодавства про податки і збори
Для початку доцільно дати визначення, що ж таке податкова санкція.
Податкова санкція - це міра відповідальності за вчинення податкового правопорушення.
Податкові санкції встановлюються і застосовуються у вигляді грошових стягнень (штрафів) у встановлених НК РФ розмірах.
При наявності хоча б одного пом'якшує відповідальність обставини розмір штрафу підлягає зменшенню не менше ніж у два рази в порівнянні з встановленим відповідною статей НК РФ розміром за вчинення податкового правопорушення.
При здійсненні податкового правопорушення особою, раніше залученим до відповідальності за аналогічне правопорушення (обставина, що обтяжує відповідальність), розмір штрафу збільшується на 100%.
При вчиненні однією особою двох і більше податкових правопорушень податкові санкції стягуються за кожне правопорушення окремо без поглинання менш суворої санкції більш суворою.
Сума штрафу, присудженого платнику податків, платнику зборів або податковому агенту за порушення законодавства про податки і збори, що призвело заборгованість з податку або збору, підлягає перерахуванню з рахунків платника податків, платника зборів або податкового агента тільки після перерахування в повному обсязі цієї суми заборгованості та відповідних пенею в черговості, встановленої цивільним законодавством РФ.
Після винесення рішення про притягнення до відповідальност...
