ом оподаткування визнаються:
корисні копалини, видобуті з надр на території РФ;
корисні копалини, отримані з відходів при видобувному виробництві, яке підлягає окремому ліцензуванню;
корисні копалини, видобуті з надр, що знаходяться за межами території РФ, але під її юрисдикцією (а також орендованих). [13]
Деякими прикладами видобутих корисних копалин є горючі сланці (різні види вугілля), торф, вуглеводневу сировину (різні види нафти, газу), товарні руди (різні види металів) та інші.
Один з найголовніших елементів податку - податкова ставка. При її нарахуванні податок стягується з доходу в грошовому вираженні, у вигляді зазначеного в Податковому Кодексі відсотка. Розрізняють тверді податкові ставки в абсолютній сумі, що не залежать від розміру доходу, пропорційні ставки, що стягують в однаковому відсоток від отриманого доходу, не дивлячись на його величину і прогресивні ставки, що ростуть у міру збільшення реального доходу.
Податок на видобуток корисних копалин обчислюється по твердій податковій ставці, тобто кожному об'єкту оподаткування відповідає своя величина відсотка від доходу. Ставка залежить від виду корисної копалини, наприклад, є ряд оподатковуваних об'єктів, на які встановлена ??0% податкова ставка. Це: попутний газ; підземні води, що містять корисні копалини або використовувані в сільськогосподарських цілях; корисні копалини, що залишаються у розкривних, вміщуючих породах, у відвалах, відходах переробних виробництв та інші. [15]
Основні і поширені податкові ставки:
3.8% - калійна сіль;
4% - торф, кам'яне, буре вугілля;
5,5% - неметалевої сировина, солі природного і чистої сировини, боксити;
6,5% - дорогоцінні метали, які є корисними компонентами комплексної руди (крім золота);
7,5% - мінеральні води та лікувальні грязі;
8% - рідкісні метали, природні алмази та інші дорогоцінні, напівкоштовні метали.
Ставка на саме ходове в Росії сировина - нафта - обчислюється по- іншому способу. Фіксована ставка з 1 січня по 31 грудня 2014 включно становить 493 руб. Вона сплачується за 1 тонну збезводненої, знесоленої і стабілізованої видобутої нафти, а також множиться на коефіцієнт, що описує динаміку світових цін на нафту, на коефіцієнт, що описує ступінь виробленості даної ділянки надр і на коефіцієнт, що описує величину запасів розглянутого ділянки надр. Одна тонна видобутого газового конденсату обійдеться в 647 рублів (з 1 січня 2014 по 31 грудня 2014 включно). [12]
Існують в Податковому Кодексі окрім «податкової пільги» у вигляді ставки 0% ще й понижуючі коефіцієнти, податкові відрахування і виключення з об'єктів оподаткування.
Платники податку мають право на понижуючий коефіцієнт 0,7%, якщо видобуток корисних копалин відбувається на родовищах, які почали розробляти до введення глави 26 Податкового Кодексу РФ і за наявності ще кількох умов. На жаль, цією пільгою мало хто може скористатися.
Податкові відрахування в основному поширені при видобутку вугілля і нафти. Зменшити суму податку можна на величину витрат, економічно обгрунтовану і документально доведену, що відноситься до забезпечення безпечних умов праці при видобутку корисної копалини.
Винятком у ПВКК лише вважається видобуток корисних копалин, які не прописані в Податковому Кодексі РФ. Відмінність нульової ставки і зовсім звільнення від сплати податку відрізняється тільки тим, що в першому випадку надрокористувачі повинні періодично подавати звіт податковим органам, а в другому - не представляють. [11]
. 3 Особливості обчислення податкової бази по ПВКК
У процесі оподаткування здобутим корисних копалин визнається вся продукція, наявна у вилученому з надр мінеральній сировині, отримана при розробці кар'єрів і в гірничодобувній промисловості. Вона повинна відповідати національному, регіональному, міжнародному стандарту якості, в іншому випадку - стандарту організації.
Існує кілька способів визначення вартості видобутих корисних копалин:
залежно від сформованих цін при реалізації видобутих корисних копалин;
залежно від сформованих цін при реалізації, де не враховуються субсидії з бюджету на компенсування різниці між оптовою ціною і розрахунковою вартістю;
залежно від розрахункової вартості видобутих корисних копалин, при цьому спосіб оцінки тут застосуємо, якщо відсутня реалізація в минаючому податковому періоді. [14]
Податкова база платником податків визначається самостійно у вигл...
