ку і з 2001 р повністю вступає у федеральний бюджет РФ. Він є основним джерелом формування бюджету і займає перше місце по своїй питомій вазі в доходах консолідованого бюджету РФ.
1.2 Сутність ПДВ та його значення
ПДВ стягується з кожного акту продажу, починаючи з виробничого і розподільного циклу і закінчуючи продажем продукції споживачеві. У науковій літературі економічний зміст ПДВ зазвичай представляють як форму вилучення до бюджету частини доданої вартості, створюваної на всіх стадіях виробництва і розподілу і визначається як різниця між вартістю реалізованих товарів (робіт, послуг) та вартістю матеріальних витрат, віднесених на витрати виробництва та обігу.
Застосування та поширення ПДВ обгрунтовується фіскальним, економічними та психологічними перевагами податку. Фіскальні переваги ПДВ полягають у його високої прибутковості, він має поширену оподатковувану базу, і практично кожна людина сплачує цей податок незалежно від того, який дохід отримує. Податковий тягар поширюється по найбільш широкому діапазону товарів, робіт і послуг, ніж в інших непрямих податках. ПДВ дозволяє оперативно реагувати на необхідність додаткових доходів простим підняттям ставки податку. Крім виконання чисто фіскальної ролі ПДВ використовується як інструмент регулювання економіки, а також як важлива складова частина механізму економічної інтеграції. У країнах Європейського Союзу податок використовується з метою уніфікації та гармонізації національних податкових систем, а також для формування єдиної дохідної бази бюджету ЄЕС.
Також ПДВ виконує дуже важливу роль у регулюванні зовнішньоекономічних зв'язків
ПДВ має наступні переваги для бюджету:
Стабільне джерело доходів;
Регулярний джерело доходів;
Складний для платника з погляду легітимного ухилення від його сплати
Стабільність доходів від ПДВ є головним доводом для його застосування в країнах з обмеженим розмірами бази прибуткового податку і в країнах, що мають нестійкі доходи. У більшості країн ПДВ становить від 12 до 30% державних доходів, що еквівалентно 5-10% валового національного доходу. Відносне самовзисканіе ПДВ знижує вартість податкового збору, але не зменшує зловживання, і не усуває ухилення від податку. Одним з основних аргументів скасування податку є втрати ПДВ при експорті і незаконний його повернення по придбаних товарах. Результативність попередження порушення залежить від досконалості закону, систематичності проведення зустрічних податкових перевірок, ефективності податкового контролю, що багато в чому обумовлено системою взаєморозрахунків між суб'єктами господарювання і наявністю єдиної інформаційної бази про всі платниках податків. Переважання безготівкових розрахунків та єдина інформаційна база в західних країнах є важливою умовою, що забезпечує ефективність податкового контролю. ПДВ забезпечує нейтральність оподаткування за умови правильного застосування і врахування особливостей податку. Великий вплив на прибутковість та ефективність надає його поширення на всі етапи виробництва і торгівлі, а також на всі товари, роботи і послуги. Вважається, що ПДВ перевершує прибутковий податок у стимулюванні накопичення, концентрації капіталу та економічного зростання. Він надає неоднаковий вплив на різні галузі економіки. Чим більше частка матеріальних витрат і частка робіт і послуг сторонніх організацій в сукупної вартості вироблених підприємством товарів, тим менша сума його обороту буде оподатковуватися. У менш вигідних умовах перебувають трудомісткі галузі економіки з високою часткою чистої продукції у валовому обороті.
Психологічні переваги ПДВ полягають у тому, що високий дохід від надходжень з податку досягається майже непомітно, тому кінцеві споживачі неусвідомлено сплачують його у вартості товарів, таким чином уникає конфронтація з фактичними платниками податків і зменшується опір товариства при зміні податку. ПДВ вважається «антисоціальним податком». Недоліки податку полягають у його регресивності, тому більш важкий тягар лягає на низькі доходи малозабезпечених людей. Населення набуває одні й ті ж товари (роботи, послуги) за однаковими цінами, які мають однакову суму ПДВ, незалежно від величини своїх доходів, тому у витратах малозабезпечених суми ПДВ складають більшу частину, ніж у витратах високозабезпечених категорій населення.
Можна сформулювати, принаймні, три відмітні особливості ПДВ.
По-перше, в оподатковуваний оборот не включаються суми раніше внесеного платником податку (основна відмінність ПДВ від раніше діючого «каскадного» податку з обороту, ставка якого застосовувалася до валової вартості товару акумульованої на всіх стадіях його просування). По-друге, оподатковуваний оборот і податок враховуют...
