, із зазначенням суми передбачуваного доходу від ведення бізнесу, яка визначається ним самостійно.
За підсумками звітного календарного року підприємець зобов'язаний подати до податкової інспекції податкову декларацію з ПДФО за формою 3-ПДФО. Зробити це необхідно не пізніше 30 квітня року, наступного за минулим податковим періодом.
Загальна сума ПДФО, обчислена відповідно до податкової декларації, сплачується за місцем обліку платника податків у термін не пізніше 15 липня року, наступного за минулим податковим періодом.
При цьому доходи самого ИП зменшуються на суми фактично зроблених і документально підтверджених витрат, безпосередньо пов'язаних з отриманням доходів.
Облік доходів і витрат підприємці ведуть касовим методом. Визначаються доходи і витрати в порядку, встановленому главою 25 «Податок на прибуток організацій» НК РФ.
Якщо підприємець не в змозі документально підтвердити свої витрати, пов'язані з веденням бізнесу, професійний податкове вирахування проводиться в розмірі 20% загальної суми підприємницьких доходів.
Підприємці можуть зменшити свої доходи на стандартні і соціальні податкові відрахування (благодійність, навчання, лікування, пенсійне страхування). Крім того, вони мають право скористатися майновим податковим вирахуванням, але тільки в розмірі суми, витраченої на нове будівництво або придбання на території РФ житлового будинку, квартири, кімнати або частки (часток) у них, а також у сумі, спрямованої на погашення відсотків по позиках (кредитам) на ці цілі.
Підприємці, які сплачують податки відповідно із загальною системою оподаткування, зобов'язані вести книгу обліку доходів і витрат і господарських операцій індивідуального підприємця.
Підприємець, який застосовує загальну систему оподаткування, визнається платником ПДВ (ст. 143 НК РФ).
У терміни не пізніше 20 квітня, 20 липня, 20 жовтня та 20 січня підприємці зобов'язані подати до своєї податкової інспекції декларацію з ПДВ. Сплата податку за минулий податковий період проводиться за місцем податкового обліку індивідуального підприємця, причому в загальному випадку - рівними частками не пізніше 20-го числа кожного з трьох місяців, наступних за минулим податковим періодом.
Підприємці мають право на звільнення від виконання обов'язків платника податків, пов'язаних з обчисленням і сплатою ПДВ, якщо за три попередніх послідовних календарних місяці сума виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) без урахування податку у них не перевищила в сукупності 2 млн.руб. (ст. 145 НК РФ).
При загальній системі оподаткування індивідуальний підприємець також визнається платником:
податку на майно фізичних осіб;
транспортного податку;
земельного податку.
Щоб застосовувати спрощену систему оподаткування, індивідуальний підприємець повинен подати заяву про перехід на ССО.
При використанні об'єкта оподаткування у вигляді доходів оподаткування проводиться за ставкою 6%, якщо ж податок сплачується з доходів, зменшених на величину витрат, податкова ставка становить вже 15%. При цьому законами суб'єктів РФ в залежності від категорій платників УСН можуть встановлюватися диференційовані податкові ставки в межах від 5 до 15%.
Підприємці самостійно визначають суму податку за підсумками податкового періоду, що підлягає сплаті до бюджету. При цьому податок обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази.
Індивідуальні підприємці - «спрощенці» незалежно від об'єкта оподаткування сплачують авансові платежі з податку.
Податкова декларація подається до податкової інспекції за місцем проживання індивідуального підприємця тільки за підсумками податкового періоду, в строк не пізніше 30 квітня року, наступного за минулим податковим періодом.
Сплата єдиного податку при використанні ССО провадиться за місцем проживання індивідуального підприємця у строки не пізніше 25 квітня, 25 липня і 25 жовтня. Сума податку сплачується до бюджету не пізніше 30 квітня.
Індивідуальні підприємці, які застосовують УСН, для цілей обчислення податкової бази зобов'язані вести облік доходів і витрат у Книзі обліку доходів і витрат організацій та індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування.
Підприємці, які застосовують УСН, звільняються від сплати:
ПДФО у частині доходів, отриманих від підприємницької діяльності;
податку на майно фізичних осіб, але тільки щодо майна, використовуваного для підприємницької діяльност...
