рджують отримані доходи (для організацій - також і зроблені витрати) і сплачені (утримані ) податки;
нести інші обов'язки, передбачені податковим законодавством. Крім того, платники податків - організації й індивідуальні підприємці - крім перерахованих вище обов'язків, повинні письмово повідомляти в податковий орган за місцем обліку про: відкриття або закриття рахунків у 10-денний строк; всіх відокремлених підрозділах, створених на території РФ - в строк не пізніше одного місяця з дня їх створення, реорганізації або ліквідації; оголошення неспроможності (банкрутство), про ліквідацію або реорганізацію - в строк не пізніше 3-х днів з дня прийняття такого рішення; зміну свого місця знаходження або місця проживання -в строк не пізніше 10 днів з моменту такої зміни. [6]
1.3 Поняття «податковий агент», його обов'язки
Податкові агенти - це особи, на яких відповідно до чинного законодавства покладено обов'язки по підрахунку, утриманню у платника податків і перерахуванню до відповідного бюджету або позабюджетні фонди належних податків.
Як правило, податковими агентами є особи, які виплачують іншим суб'єктам грошові кошти: роботодавці, банки, які виплачують доходи фізичним особам, російські організації, які здійснюють виплати іноземним фізичним або юридичним особам. Інститут податкових агентів обумовлений потребою держави здійснювати поточний фінансовий контроль за діяльністю платників податків. Однак податкові органи не мають можливості оперативно і постійно контролювати фінансово-господарську діяльність платників податків або зборів, тому особи, які є джерелами доходів, наділяються обов'язками податкових агентів.
У податковому кодексі для податкових агентів позначені такі обов'язки:
1) правильно і своєчасно обчислювати, утримувати з коштів, виплачуваних платникам податків, і перераховувати до бюджетів (позабюджетні фонди) відповідні податки;
2) протягом одного місяця письмово повідомляти в податковий орган за місцем свого обліку про неможливість утримати податок у платника податків і про суму виниклої недоїмки;
3) вести облік виплачених платникам податків доходів, утриманих та перерахованих до бюджетів (позабюджетні фонди) податків, у тому числі окремо по кожному платнику податків;
4) подавати до податкового органу за місцем свого обліку документи, необхідні для здійснення контролю за правильністю обчислення і утримання податків у платників податків, а також перераховувати утримані податки до бюджетів (позабюджетні фонди).
Обов'язки податкових агентів певною мірою похідні від цілей і завдань податкових органів, тому умовно податкових агентів можна вважати представниками податкових органів у взаєминах з платниками податків. Разом з тим правами податкових органів податкові агенти не володіють і не мають права не виконувати агентські обов'язки. Правовий статус податкових агентів не дає підстав платнику податків оскаржувати право агента по законному утримування податків, належних з конкретної особи. Правовідносини щодо сплати або стягнення податків складаються між державою в особі уповноважених органів та платниками податків, тому належним відповідачем за позовами про повернення надміру сплачених сум податків або щодо звільнення від оподаткування буде податковий орган. [2]
Однак у тих випадках, коли податковий агент перевищує свої повноваження щодо обчислення і утримання податків або неправильно застосовує податкові пільги, то утворюється склад податкового правопорушення, суб'єктом якого буде податковий агент.
Як правило, податкові агенти самі є платниками податків, зобов'язаними сплачувати встановлені для них податки. Наприклад, підприємство утримує з своїх працівників податок на доходи фізичних осіб та одночасно саме сплачує внески до Пенсійного фонду РФ в якості платника податків. Податкові агенти мають однакові права з платниками податків. Отже, правовий статус податкових агентів має двоїсту природу. З одного боку, податкові агенти вступають у взаємовідносини з платниками податків в якості представників податкових органів, не користуючись при цьому державно-владними повноваженнями. З іншого боку, податкові агенти є учасниками фінансово-господарського обороту, що спричиняє виникнення об'єктів оподаткування та наділяє їх статусом платника податків. [7]
. 4 Характеристика, забезпечення та реалізація прав платників податків
Перелік прав російських платників податків і платників зборів міститься в НК РФ.
Серед прав платників податків, встановлених НК РФ, особливо с...
