зпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень. [7. 35]
Податки є невід'ємною частиною суспільно-господарського життя. Від них у значній частині залежить благополуччя громадян, підприємств і держави в цілому. Податки у вигляді конкретної системи є економічною категорією. Вони історично пов'язані з появою держави і виконанням цілого ряду загальнодержавних функцій. [7.36]
Податки можна зводити лише до грошових відносин. Це, насамперед, сукупність фінансових відносин, що складаються в процесі перерозподілу ВВП з метою створення загальнодержавного фонду для фінансування загальнодержавних функцій.
Найбільш лаконічним і вірним з теоретичних позицій можна вважати таке визначення. «Податки - імперативні грошові відносини, в процесі яких утворюється бюджетний фонд, без надання суб'єкту податку будь-якого еквівалента». Податки є основним джерелом формування бюджету. Вони являють собою частину валового внутрішнього продукту (ВВП), створюваного в процесі виробництва за допомогою людської праці, капіталів і природних ресурсів. Держава, як правило, має незначну власністю на засоби виробництва, тому формування бюджету відбувається за рахунок вилучення частини ВВП у інших учасників виробничого процесу. Таким чином, вилучення державою на користь суспільства певної частини вартості валового внутрішнього продукту у вигляді обов'язкового внеску і складає сутність податку. [7. 37]
Економічний зміст податків виражається у взаємовідносинах держави і господарюючих суб'єктів (фізичних та юридичних осіб) з приводу формування державних фінансів. Податкові відносини як частина фінансових відносин перебувають у постійній зміні. [7. 40]
Функції податку - це прояв його сутності в дії, спосіб вираження його властивостей. Функція показує, яким чином реалізується суспільне призначення даної економічної категорії як інструмента вартісного розподілу доходів. [6.30]
Кожна з виконуваних податком функцій має внутрішні властивості, ознаки і риси даної економічної категорії. Виділяють дві основні функції податків: фіскальну і регулюючу. А також чотири допоміжні функції: розподільна, соціальна, стимулююча і контрольна. [6.31]
Фіскальна функція полягає у фінансуванні державних витрат. За допомогою фіскальної функції реалізується головне суспільне призначення податків - форсування фінансових ресурсів держави, акумульованих у бюджетній системі та позабюджетних фондах, необхідних для здійснення власних функцій (оборонних, соціальних, природоохоронних та інших). Формування доходів державного бюджету на основі стабільного і центрального стягування податків перетворює сама держава в найбільшого економічного суб'єкта. [10. 42]
Контрольна функція податків як економічної категорії полягає в тому, що з'являється можливість кількісного відображення податкових надходжень і їхнього зіставлення з потребами держави у фінансових ресурсах. Завдяки контрольній функції оцінюється ефективність податкового механізму, забезпечується контроль за рухом фінансових ресурсів, з'являється необхідність внесення змін у податкову систему і бюджетну політику. [10. 44]
Розподільна функція полягає в тому, що за допомогою податків через бюджет і встановлені законом позабюджетні фонди держава перерозподіляє фінансові ресурси з виробничої сфери в соціальну, здійснює фінансування великих міжгалузевих цільових програм, що мають загальнодержавне значення. Розподільна функція податків впливає на розподіл не тільки доходів, але і капіталів, інвестиційних ресурсів. [10. 46]
Соціальна функція - підтримка соціальної рівноваги шляхом зміни співвідношення між доходами окремих соціальних груп з метою згладжування нерівності між ними. Соціальна функція податків виявляється в застосуванні податкових методів підтримки соціального забезпечення та соціального страхування. Відрахування на благодійні цілі, на утримання дітей і утриманців, платежі в державні соціальні позабюджетні фонди безпосередньо спрямовані на забезпечення соціальної захищеності та державних гарантій членам суспільства, які потребують першочергової підтримки. [10.47]
Стимулююча функція за допомогою податків, пільг і санкцій держава стимулює технічний прогрес, збільшення числа робочих місць, капітальні вкладення в розширення виробництва. Вводячи одні податки і скасовуючи інші, держава стимулює розвиток певних виробництв, регіонів і галузей, одночасно стримуючи розвиток інших. Стимулююча функція податків є в сучасній російській практиці слабо реалізованої і неефективно використовуваної. [10. 49]
Регулююча функція податків проявляється в державному регулюванні економіки. Регулюючу роль відіграє сама система оподаткування, обрана урядом. Через податки влади впливають на суспільне...
