італом для нормальної роботи підприємства необхідний оборотний капітал або Оборотні кошти (ОС) - це грошові кошти, авансовані в оборотні виробничі фонди і фонди обігу. Склад оборотних коштів можна бачити в розділі 2 балансу підприємства; складаються з матеріальних оборотних коштів, грошових коштів, короткострокових фінансових вкладень і коштів у розрахунках.
Матеріальні оборотні кошти - це сировина і матеріали, паливо, напівфабрикати, незавершене виробництво, тварини на вирощуванні та відгодівлі, витрати майбутніх періодів, готова продукція, призначена для реалізації, тобто знаходиться на складі або відвантажена покупцям.
Грошові кошти утворюються із залишків готівки в касі організації, на розрахунковому рахунку та інших рахунках у банках.
Кошти в розрахунках включають різні види дебіторської заборгованості, під якою розуміються борги інших організацій або осіб даної організації. Боржники називаються дебіторами. Дебіторська заборгованість складається із заборгованості покупців за куплену у даної організації продукцію, заборгованості підзвітних осіб за видані їм під звіт грошові суми та ін.
Джерела придбання майна підприємства, які вказуються в пасиві балансу, діляться на 2 великі групи: власний капітал і позиковий (зобов'язання). Власний капітал та прирівняні до них кошти (3 розділ балансу) - це кошти, які віддані власниками в розпорядження підприємства (статутний капітал) і засоби, сформовані за рахунок діяльності підприємства в минулі роки (прибуток). Прибуток підприємства, не використана протягом поточного року, направляється в залежності від планів її подальшого використання в різні фонди: резервний фонд (на покриття можливих у майбутньому збитків), фонд накопичення (подальший розвиток виробництва), фонд соціальної сфери. Нерозподілений прибуток вказується окремо і може бути використана на будь-які цілі.
З плином часу вартість необоротних активів перестає відображати їх реальну ринкову вартість. Для ліквідації цього протиріччя проводять переоцінку. Різницю у вартості до переоцінки і після неї вказують в окремому рядку - додатковий капітал, так як реального вкладення коштів, пов'язаних зі зміною вартості основного капіталу не відбувається. Крім прибутку та статутного капіталу існує ще одне джерело придбання майна - цільові фінансування й надходження (надходження коштів з бюджету або спеціалізованих фондів під конкретні цілі). Ці кошти називаються прирівняні до власних raquo ;, так як фактично ними не є, але і поверненню не підлягають.
Як уже зазначалося, частину вартості майна організації формується за рахунок власного капіталу, інша частина - за рахунок зобов'язань організації перед іншими організаціями, фізичними особами, своїми працівниками (позикових коштів).
Зобов'язаннями організацій є короткострокові та довгострокові кредити банку, позикові кошти, кредиторська заборгованість, зобов'язання за розподілом. Вони знаходяться в 4 і 5 розділі балансу.
Короткострокові позички організація отримує на строк до одного року під запаси товарно-матеріальних цінностей, розрахункові документи в дорозі та інші потреби, а довгострокові - на термін від одного року на впровадження нової техніки, організацію і розширення виробництва, механізацію виробництва та ін.
Кредиторська заборгованість - це заборгованість даної організації іншим організаціям, які називаються кредиторами. Кредиторів, заборгованість яких виникла у зв'язку з купівлею у них матеріальних цінностей, називають постачальниками, а кредиторів, яким підприємство повинно за нетоварними операціями, - іншими кредиторами.
Позикові кошти - це отримані від інших організацій позики під векселі та інші зобов'язання, а також кошти від випуску та продажу акцій і облігацій організації. Позики, отримані на строк до одного року, є короткостроковими, а на термін більше одного року - довгостроковими.
Джерелами формування майна підприємства є грошові та матеріальні внески засновників підприємства, тобто організацій, підприємств, осіб, які створили його; доходи, отримані від реалізації продукції та інших видів діяльності, доходи від цінних паперів (їх реалізації чи дивідендів), кредити банків, дотації і асигнування бюджетів, безоплатні внески організацій, громадян і т.д.
Господарські засоби організації формуються за рахунок джерел, тобто фінансових ресурсів. Розрізняють:
? джерела власних коштів (власний капітал);
? джерела позикових коштів (позиковий капітал).
Схематично їх можна представити таким чином (рис. 1):
Рис. 1. Джерела формування майна організації
Власний капітал - джерело частини активів, які зал...
