им фактом і вимагає вжиття заходів щодо зниження. Дебіторська заборгованість включає заборгованість підзвітних осіб, постачальників після закінчення терміну оплати, податкових органів при переплаті податків та інших обов'язкових платежів, що вносяться у вигляді авансу. Вона включає також дебіторів по претензіям і спірним боргами.
Грошові кошти, призначені для утворення запасів готової продукції, а також чеки і векселі до отримання, заборгованість акціонерів, різна дебіторська заборгованість, кошти на розрахункових рахунках в банках і касах (тимчасово вільні грошові кошти) являють собою фонди звернення.
Основними чинниками, визначальними величину оборотних коштів, зайнятих у виробництві (оборотні виробничі фонди), є тривалість виробничого циклу виготовлення продукції, рівень організації праці та розвитку техніки і досконалість технології. У свою чергу сума засобів обігу залежить в основному від умов реалізації продукту, рівня організації системи постачання і збуту продукції. Сукупність грошових коштів, авансованих в мобільні (знаходяться в постійному русі) фонди, утворює оборотні кошти підприємства [Баканов, 2012, с. 238].
Цілеспрямоване управління оборотними активами підприємства визначає необхідність попередньої їх класифікації.
За характером фінансових джерел формування виділяють валові, чисті оборотні активи:
1) валові оборотні активи (або оборотні кошти в цілому) характеризують загальний їх обсяг, сформований за рахунок як власного, так і позикового капіталу. У складі звітного балансу підприємства вони відображаються за сумою другого розділу його активу;
2) чисті оборотні активи (або чистий оборотний капітал) характеризує ту частину їх обсягу, що сформована за рахунок власного і довгострокового позикового капіталу.
За видами оборотних активів виділяють:
) запаси сировини, матеріалів і напівфабрикатів. Цей вид оборотних активів характеризує обсяг вхідних матеріальних їх потоків у формі запасів, що забезпечують виробничу діяльність підприємства;
) запаси готової продукції. Цей вид оборотних активів характеризує поточний обсяг виходять матеріальних їх потоків у формі запасів виготовленої продукції, призначеної до реалізації.
3) дебіторська заборгованість. Вона характеризує суму заборгованості на користь підприємства, представлену фінансовими зобов'язаннями юридичних і фізичних осіб за розрахунками за товари, роботи, послуги, видані аванси тощо.
4) грошові активи. До них відносять не тільки залишки грошових коштів у національній та іноземній валюті (у всіх їхніх формах), але й суму короткострокових фінансових вкладень, які розглядаються як форма інвестиційного використання тимчасово вільного залишку грошових активів. 5) інші види оборотних активів. До них відносяться оборотні активи, не включені до складу вищерозглянутих видів, якщо вони відображаються в загальній їх сумі (витрати майбутніх періодів і т. П.). Характер участі в операційному процесі. Відповідно до цього ознакою оборотні активи діляться наступним чином:
) оборотні активи, що обслуговують виробничий цикл підприємства (запаси сировини, матеріалів і напівфабрикатів; обсяг незавершеного виробництва, запаси готової продукції);
) оборотні активи, що обслуговують фінансовий (грошовий) цикл підприємства (дебіторська заборгованість та ін.).
Період функціонування оборотних активів. За цією ознакою виділяють такі їх види:
) постійна частина оборотних активів. Вона являє собою незмінну частину їх розміру, яка не залежить від сезонних та інших коливань операційної діяльності підприємства і не пов'язана з формуванням запасів товарно-матеріальних цінностей сезонного зберігання, дострокового завозу та цільового призначення.
) змінна частина оборотних активів. Вона являє собою варіюють їх частина, яка пов'язана із сезонним зростанням обсягу виробництва і реалізації продукції, необхідністю формування в окремі періоди господарської діяльності підприємства запасів товарно-матеріальних цінностей сезонного зберігання, дострокового завозу та цільового призначення. У складі цього виду оборотних активів виділяють зазвичай максимальну і середню їх частину [Волков, 2011, с. 137].
Таким чином, можна сказати, що оборотні кошти підприємства - це активи, які можуть бути звернені в кошти за один виробничий цикл. Саме вони безпосередньо беру участь у процесі створення виробничих запасів на складах і у виробництві, розрахунків з дебіторами, бюджетом і працівниками підприємства. За сферами обороту оборотні активи діляться на виробничі фонти і фонди обігу.
1.2 Аналіз складу, структури і динаміки ...
