овище Німеччини в конкурентній боротьбі територій для вкладення капіталів. Відносно Україна, то саме корисне, що можна отримати з досвіду німецької податкової системи, - це чіткий розподіл компетенцій між різноманітними рівнями державної влади і чітка опрацювання всіх механізмів оподаткування. br/>
1.3. Податкове законодавство
Німецьке держава має право на стягнення податків зі своїх громадян лише за умови законодавчого підтвердження цього права. Для утримання податків також необхідні певні фактичні підстави, що прописують в законі. За наявності таких підстав фінансове управління ФРН зобов'язане призначити законний розмір податків і здійснювати їх збір. Фінансовому управлінню офіційно заборонено вступати в небудь переговори або укладати угоди про ставку податку, воно повинно забезпечувати справедливий розподіл оподаткування.
Окремі податки не регламентовані в загальному податковому законодавстві, але майже для кожного податку існує податковий закон.
Податкові закони покликані враховувати спеціальні економічні фактори й особливі обставини, як доходи, надмірно високі прибутки і витрати. Громадянство особи як правило, не грає ролі при оподаткуванні. p> Хотілося б пару слів сказати про міждержавній угоді про недопущення подвійного оподаткування (Doppelbesteuerungsabkommen). Кожна держава встановлює свою податкову систему, виходячи з власного бачення проблеми і при цьому прагне створити якомога ширшу базу для справляння податків. Найчастіше важливі податкові питання, стосуються взаємних зобов'язань двох або більше держав, вирішуються в ні по-різному відповідно до внутрішнім правопорядком даної держави, що веде до подвійного або багаторазового обкладенню. У уникнення або для зменшення подібного податкового тягаря багато країн укладають між собою договори, регламентують ці відносини. Такі угоди визначають за яким із держав при конкретних виходять з рамок ситуаціях має бути закріплено право на оподаткування і в якому обсязі.
Про всі податки, які повинні виплачувати громадяни, регулярно повідомляється в письмових повідомленнях податкового органу. При незгоді громадянина з рішенням податкового органу або постановою фінансового управління він може оскаржити це рішення. Спочатку як правило вдаються до такої позасудової мірою як заяву протесту. Протест повинен бути спрямований у фінансове управління, що видало постанову, в перебігу певного терміну (як правило він обмежений місяцем). Якщо протест не матиме дії, налогоплатільщіков право пред'явити позов до суду. У повідомленнях про податки зазвичай дається посилання на можливості оскарження решения. br/>
1.4. Принципи і побудова податкової системи Німеччини
Зі часів Л. Ерхарда в Німеччині вкоренилися найважливіші принципи побудови системи оподаткування:
- податки по можливості мінімальні;
- мінімальні або, точніше, мінімально необхідні і витрати на їхнє стягування;
- податки не можуть перешкоджати конкуренції, змінювати будь-чиї шанси;
- податки відповідають структурної політиці;
- податки націлені на більш справедливий розподіл доходів;
- система повинна будуватися на повазі до приватного життя людини; у зв'язку з оподаткуванням людина повинна по мінімуму відкривати державі своє приватне життя; податковий працівник не має права нікому дати будь-які відомості про налогоплательщике; збереження комерційної таємниці гарантовано;
- податкова система виключає подвійне обкладення;
- величина податків відповідає розміру державних послуг, включаючи захист людини і все, що громадянин може отримати від держави. p> У зв'язку з оподаткуванням людина повинна по мінімуму відкривати державі своє приватне життя. Податковий працівник не має права нікому дати будь-яких відомостей про налогоплательщике. Дотримання комерційної таємниці гарантовано. Податкова система повинна виключати подвійне оподаткування. Величина податків повинна відповідати розміру державних послуг, включаючи захист людини і все інше, що громадянин може отримати від держави.
Податкова система Німеччини істотно відрізняється від північноамериканських систем, які визначаються традиційною орієнтацією на масштабне державне регулювання. Стимулююча функція даної системи оподаткування проявляється в інвестиційному потенціалі системи оподаткування Німеччини, який припускає поряд з використанням норм прискореної амортизації пільгове оподаткування тієї частини прибутку господарюючих суб'єктів, яка виділяється на формування резервів, основним призначенням яких є забезпечення перспективного розвитку господарюючих суб'єктів. p> Реалізація фіскальної функції податкової системи Німеччини також має істотну специфіку, головною рисою якої є приблизно однакове і вельми значний податковий тягар, який несуть фізичні та юридичні особи. p> Податки діляться на федеральні, земельні, спільні (федеральні і земельні), муніципальні общинні податки та ц...
