я
Податкове планування - вид управлінської діяльності та спосіб оптимізації в дії господарюючих суб'єктів, тому під плануванням на рівні господарюючого суб'єкта розуміється невід'ємна частина управління його фінансово-господарської діяльністю, що полягає у встановленні бажаного в майбутньому стану об'єкта та оптимального способу досягнення цього стану в умовах обмеженості ресурсів і можливості їх альтернативного використання.
Зменшення податків або податкова оптимізація - цілеспрямовані дії платника податків, які дозволяють йому уникнути або в певній мірі зменшити його обов'язкові платежі до бюджету, вироблені у вигляді податків.
Податкове планування є більш широкої категорією і представляє собою частину управління фінансово-господарською діяльністю суб'єкта в рамках єдиної стратегії його економічного розвитку і являє собою процес системного використання оптимальних законних податкових способів для встановлення бажаного в майбутньому стану об'єкта в умовах обмеженості ресурсів.
Міжнародне податкове планування - допустиме законодавством зниження глобального податкового тягаря фізичних і юридичних осіб з метою максимізації їх сукупних доходів, що виникають у всіх юрисдикціях зовнішньоекономічної діяльності, а також з метою зниження податкових втрат.
Результатом міжнародного податкового планування є сукупна податкова економія і максимізація чистого прибутку господарюючого суб'єкта.
Завдання міжнародного податкового планування:
1) Облік всіх податків, що сплачуються у всіх юрисдикціях діяльності, а також їх специфіки.
2) Вишукування способів оптимізації цих податків.
3) Використання способів регулювання міжнародного подвійного оподаткування.
4) Максимізація доходів суб'єкта за рахунок зниження податкового тягаря.
За рівнем податкового тягаря всі країни можна розділити на 2 категорії:
1) юрисдикції з високими податками. До них відноситься більшість країн з розвиненою економікою. Ставки податків на прибуток і доходи варіюються від 30 до 60%. На відсотки, дивіденди - 15-35%. Діяльність господарюючих суб'єктів строго регламентована, діють спеціальні правові норми, що обмежують використання зарубіжних фірм з метою мінімізації податків. Крім того, в цих країнах досить жорстка процедура створення компаній, а також система штрафних податкових санкцій.
2) Юрисдикція з ліберальним оподаткуванням. Можна розділити на 2 групи:
а) юрисдикції, де при досить високому рівні прибуткового податку застосовується система спеціальних податкових пільг, що стосуються діяльності компаній певних типів (холдингові, фінансові, торгові). Крім того, в таких юрисдикціях існує механізм переведення доходів і репатріірованія прибутку. Податки в цих країнах, що справляються при вивезенні і репатріірованіі дивідендів, відсотків, роялті (платежі за користування торговим знаком) зазвичай знижені. Також такі країни відрізняються ліберальними валютними і митними режимами. (Великобританія, Швейцарія, Австрія, Швеція)
б) державні утворення й адміністративні території, звані податковими гаванями або податковими притулками (Кіпр, Бермуди), в яких гранично спрощено порядок реєстрації юридичних осіб і значно знижені податки на прибуток. Крім того, виділяють В«податкові оазисиВ» - території в межах одного держави, на якій діє пільговий порядок оподаткування, до них відносяться порти, особливі економічні зони, зони вільного підприємництва. p> В економічній літературі під вільною економічною зоною розуміється відособлена територія, де всі фірми-резиденти користуються пільговим податковим режимом.
Види вільних економічних зон:
1. Зони вільної торгівлі : територіальні утворення, як правило, виведені за межі контролю національної митної території, спеціалізуються на операціях з складування та обробки ввезених товарів (Упаковка, маркування, контроль якості)
2. Промислово-виробничі : на їх території підприємствам, виробляють експортну або імпортозаміщуючу продукцію надаються податкові пільги, за допомогою цих зон, держава стимулює виробничі види діяльності.
3. Техніко-впроваджувальні (техно-парки): на їх території об'єднується наукова і виробничо-технологічна діяльність у формі спільних наукомістких фірм, зосереджених навколо великого НДЦ або університету.
4. Сервісні зони (зони послуг): до них відносять території, спеціалізуються на наданні різного виду послуг, в основному ділових.
5. Комплексні зони: в них поєднуються торгові, митні, виробничі, последовательскіе функції.
1.2 Визначення особливих економічних зон
Особлива економічна зона - обумовлена ​​Урядом Російської Федерації частина території Російської Федерації, на якій діє особливий режим здійснення підприємницько...
