ві організації, недержавні пенсійні фонди,
професійні ділянки ринку цінних паперів, ломбарди;
- організації та індивідуальні підприємці, що займаються виробництвом підакцизних товарів, а також видобутком і реалізацією корисних копалин. За винятком загальнопоширених корисних копалин;
- організації та індивідуальні підприємці, що займаються гральним бізнесом;
- нотаріуси, які займаються приватною практикою;
- організації та індивідуальні підприємці, які є учасниками угод про розподіл продукції;
- організації та індивідуальні підприємці, перекладені на систему оподаткування у вигляді єдиного податку на тимчасовий дохід для окремих видів діяльності або на систему оподаткування сільськогосподарських товаровиробників (на сплату єдиного сільськогосподарського податку); організації, частка безпосередньої участі інших організацій, у статутному капіталі яких становить более25%;
- організації та індивідуальні підприємці, середня чисельність працівників яких за податковий (Звітний) період, що визначається відповідно до Інструкції щодо заповнення організаціями відомостей про чисельність працівників та використання робочого часу, форматів федерального статистичного спостереження, затверджені постановою Держкомстату Росії від 07.12.1998 № 121, перевищує 100 осіб. p> - організації, у яких залишкова вартість основних засобів і нематеріальнихактівов, що визначається відповідно до законодавства РФ про бухгалтерський облік, перевищує 100 міл. руб.
1.2 Порядок застосування ССО:
Відповідно зі ст.346.13 НК РФ організації і індивідуальні підприємці, які виявили бажання перейти на ССО повинні подано 1 жовтня по 30 листопада заяву в податкового органу за місцем свого знаходження. Безумовно, спрощена система оподаткування, на перший погляд, однозначно вельми приваблива з точки зору зниження податкового тягаря. Дійсно, організації, що застосовує цей спеціальний податковий режим, звільняється від сплати податку на прибуток, єдиного соціального податку, податку на майно, не є платниками ПДВ (За винятком випадків сплати ПДВ при імпорті). Можна навіть розраховувати попередній, наближений економічний ефект від переходу на ССО. Розрахунок слід вести за одою з формул, залежно від виробленого об'єкта оподаткування:
1) Формула, яку повинен застосовувати платник податків, який обрав в якості об'єкта оподаткування доходи :
Е = (НП + НИ + ЄСП + ПДВ) - (Д х 6% + УВ);
2) Формула, яку повинен застосовувати платник податків, який обрав в якості об'єкта оподаткування доходи, зменшені на витрати :
Е = (НП + НИ + ЄСП + ПДВ) - [(Д - Р) х 15% + УВ]. p> НП - податок на прибуток, руб.;
НИ - податок на майно, руб.;
ЄСП - єдиний соціальний податок, руб.;
ПДВ - податок на додану вартість, руб.;
Д - дохід, сформований відповідно зі ст.249 і 250 НК РФ, руб.;
Р - сума витрат, що враховується при оподаткуванні відповідно до ст. 346.16 НК РФ, руб.; УВ - спрощена вигода, яка формується за рахунок зниження цін реалізації і може становити до 20% від суми доходу платника податків (Д), руб.; 6, 15% - ставки єдиного податку в Залежно від об'єкта оподаткування.
Якщо рентабельність становить більше 40%, то організації вигідно вибрати в якості об'єкта оподаткування доходи. Якщо рентабельність становить 20% від величини доходів, організації вигідно вибрати до якості об'єкта оподаткування доходи, зменшені на величину витрат.
Якщо рентабельність становить від 20до 40%, то необхідно звернути увагу на суму виплачуваних внесків до ПФР і ПВНТ, по скільки ці платежі йдуть у залік частини ССО і зменшує розмір платежів (якщо в якості об'єкта оподаткування обрані доходи). Якщо сума страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування не перевищує 50% сум нарахованого єдиного податку, обчисленого як Д х 6% податкові витрати будуть визначатися за формулою:
НР = Д х 6%-ПВНТ
де НР - податкові витрати;
Д - доходи, що враховуються в цілях оподаткування;
ПВНТ - допомоги з тимчасової непрацездатності;
Якщо сума страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування перевищує 50% суми нарахованого єдиного податку, обчисленого як Д х 6%, податкові витрати будуть визначатися за формулою:
НР = Д х 3% + ПФ - ПВНТ,
Де ПФ - страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування.
Великим перевагою застосування ССО залишається можливість не вести
бухгалтерський облік.
З 2004 року право застосовувати УСН оподаткування представлено так само і організаціям, частково переведеним на оплату єдиного податку на змінний дохід. p> Однак слід врахувати і значні економічні та о...
