у НК РФ) діють два режими оподаткування: загальний і спеціальний. (14)
Під загальним режимом оподаткування будемо розуміти систему податків, зборів і платежів, встановлених НК РФ і сплачуються юридичними та фізичними особами за винятком тих випадків, коли платники податків застосовують так звані спеціальні режими оподаткування. (14)
Згідно, ст.18 НК РФ, спеціальні податкові режими можуть передбачати особливий порядок визначення елементів оподаткування, а також звільнення від обов'язку щодо сплати окремих податків і зборів, передбачених статтями 13-15 НК РФ.
До спеціальним податковим режимів належать:
1) система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок);
2) спрощена система оподаткування;
3) система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності;
4) система оподаткування при виконанні угод про розподіл продукції.
В основі всіх спеціальних режимів лежить заміна сплати сукупності встановлених законодавством федеральних, регіональних і місцевих податків і зборів сплатою єдиного податку, обчислюється за результатами господарської діяльності юридичних осіб та індивідуальних підприємців за звітний (податковий) період. (14)
Розглянемо в наступних розділах курсової роботи загальний режим оподаткування, УСН і ЕНВД.
1.3.1 Загальний режим оподаткування
Загальний режим оподаткування індивідуальних підприємців включає: повний перелік податків (ЄСП, ПДВ, податок на майно, ПДФО з доходів підприємця), сплачуваних підприємцем як платником податків, так і податковим агентом.
При використанні загальної системи оподаткування в разі появи протягом року у фізичної особи, отримує дохід від підприємницької діяльності, доходів, отриманих від здійснення підприємницької діяльності або від заняття приватною практикою, платники податків зобов'язані подати податкову декларацію з зазначенням суми передбачуваного доходу в поточному податковому періоді до податкового орган у п'ятиденний термін після закінчення місяця з дня появи таких доходів. При цьому сума передбачуваного доходу визначається платником податків. У податкових деклараціях індивідуальні підприємці вказують всі отримані ними в податковому періоді доходи, джерела їх виплати, податкові відрахування, суми фактично сплачених протягом податкового періоду авансових платежів, суми податку, що підлягають доплаті або поверненню за наслідками податкового періоду.
Індивідуальні підприємці, які отримують дохід від підприємницької діяльності зобов'язані не пізніше 30 квітня року, наступного за минулим податковим періодом, представити фактичну податкову декларацію, в якій вказуються всі отримані доходи, суми нарахованого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб, стандартні і професійні податкові відрахування.
У разі припинення діяльності до кінця податкового періоду індивідуальний підприємець зобов'язаний у п'ятиденний строк з дня припинення діяльності подати податкову декларацію про фактично отримані доходи в поточному податковому періоді.
Обчислення суми авансових платежів проводиться податковим органом. Розрахунок сум авансових платежів на поточний податковий період проводиться податковим органом на підставі суми передбачуваного доходу, зазначеного у податковій декларації, або суми фактично отриманого доходу за попередній податковий період з урахуванням податкових відрахувань. При визначенні розміру податкової бази індивідуальний підприємець має право на отримання стандартних, соціальних, майнових і професійних податкових відрахувань.
Застосування індивідуальним підприємцем цього режиму оподаткування виправдано лише в тому випадку, якщо він є учасником зовнішньоекономічної діяльності і в будь-якому випадку буде платити ПДВ на митниці.
Другий аргумент для вибору цього режиму - переважна кількість клієнтів індивідуального підприємця будуть юридичні особи - платники ПДВ.
В
1.3.2 Єдиний податок на поставлений дохід
Система оподаткування в вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності (далі по тексту ЕНВД) встановлена ​​главою 26.3 частини другої НК РФ і вводиться в дію нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних районів, міських округів, законами міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга і застосовується із загальною системою оподаткування та іншими режимами оподаткування.
В основі режиму лежить визначення потенційно можливого валового доходу, зменшеного на необхідні витрати (поставлений дохід), встановленого виконавчою владою на основі даних, отриманих в ході статистичних досліджень, податкових перевірок і т.д.
ЕНВД може застосовуватися в щодо наступних видів підприємницької діяльності
1) надання побутових послуг;
2) надання ветеринарних послуг;
3) надання посл...
