послуг), операції, з реалізації яких підлягають оподаткуванню (звільнені від оподаткування), у загальній вартості товарів (робіт, послуг), відвантажених за податковий період.
Так, викладена вище потреба розподілу виникає тільки з ПДВ, що належить до непрямих витрат. ПДВ по витратах, які чітко ідентифікуються з об'єктами обліку (товарами, роботами, послугами), відносяться безпосередньо на конкретні операції.
У разі необхідності віднесення частини врахованого ПДВ на витрати (включення до вартість матеріальних цінностей), розподіл вхідного податку проводиться по закінченні податкового періоду (місяця чи кварталу) на підставі реалізації за період.
У протягом місяця (кварталу) у книгу покупок вносяться всі суми вхідного ПДВ, з яких у підсумок не включається розрахункова величина податку, яка відноситься на витрати.
Таблиця 1. Порядок і строки сплати ПДВ різними особами
Найменування осіб, на яких покладені обов'язки по сплаті ПДВ
Податкові агенти (п. 3, 4, 5, 6 ст. 161 НК РФ), за винятком податкових агентів, які купують роботи (Послуги), місцем реалізації яких є територія РФ, у платників податків іноземних осіб, які не перебувають на обліку в податкових органах в якості платників податків
Порядок сплати до введення Федерального закону № 172-ФЗ
Порядок сплати після вступу в силу Федерального закону № 172-ФЗ
Сплата податку проводиться за підсумками кожного податкового періоду не пізніше 20-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом (п. 1, 3 ст. 174 НК РФ)
Порядок сплати змінився. Сплата проводиться за підсумками кожного податкового періоду рівними частками пізніше 20-го числа кожного з трьох місяців, наступних за минулим податковим періодом
Податкові агенти, які перераховують кошти за придбані роботи (послуги), місцем реалізації яких є територія РФ, у платників податків - іноземних осіб, які не перебувають на обліку в податкових органах як платника податків (п. 2 ст. 161 НК РФ)
Порядок сплати до введення Федерального закону № 172-ФЗ
Порядок сплати після вступу в силу Федерального закону № 172-ФЗ
Сплата податку здійснюється податковими агентами одночасно з виплатою (перерахуванням) грошових коштів платникам податків (абз. 2
п. 4 ст. 174 НК РФ)
Порядок сплати не змінився. Сума податку сплачується до бюджету одночасно з перерахуванням коштів іноземним платникам податків
У разі виставлення рахунки-фактури покупцеві з виділенням суми ПДВ (п. 5 ст. 173 НК РФ):
- Особи, які не є платниками податків;
- Платники податків, звільнені від о...
