я сума фактичних витрат організації на їх придбання, за винятком ПДВ і інших відшкодовуються податків (крім випадків, передбачених законодавством РФ про податки і збори) (п. 9 розділ II ПБО 19/02).
Первісна вартість фінансових вкладень, певна при їх придбанні в іноземній валюті, перераховується в рублі за курсом Банку Росії, що діє на дату їх прийняття до бухгалтерського обліку (п. 16 розділ II ПБО 19/02).
Первісна вартість фінансових вкладень, за якою вони прийняті до бухгалтерського обліку, може змінюватися у встановлених законодавством та п. 18 розділ III ПБО 19/02.
Для цілей наступної оцінки фінансові вкладення поділяються на дві групи: фінансові вкладення, за якими можна визначити поточну ринкову вартість в установленому ПБО 19/02 порядку, і фінансові вкладення, за якими їх поточна ринкова вартість не визначається п . 19 розділ III ПБО 19/02.
Фінансові вкладення, за якими можна визначити поточну ринкову вартість, відображаються в бухгалтерській звітності на кінець звітного року за поточною ринковою вартістю шляхом коригування їх оцінки на попередню звітну дату. Вказану коригування організація може виробляти щомісяця або щокварталу. p align="justify"> Різниця між оцінкою фінансових вкладень за поточною ринковою вартістю на звітну дату і попередньої оцінкою фінансових вкладень відноситься на фінансові результати в комерційної організації (у складі операційних доходів або витрат) або збільшення доходів або витрат у некомерційної організації в кореспонденції з рахунком обліку фінансових вкладень (п. 20 розділ III ПБО 19/02).
Фінансові вкладення, по яких не визначається поточна ринкова вартість, підлягають відображенню в бухгалтерському обліку й у бухгалтерській звітності на звітну дату за первісною вартістю.
Всі фінансові вкладення відображаються в бухгалтерському балансі на звітну дату.
Якщо по об'єкту фінансових вкладень, раніше оціненого за поточною ринковою вартістю, на звітну дату поточна ринкова вартість не визначається, такий об'єкт фінансових вкладень відображається в бухгалтерській звітності за вартістю його останньої оцінки.
Фактичними витратами на придбання активів в якості фінансових вкладень є:
суми, що сплачуються згідно з договором продавцю;
суми, сплачувані організаціям та іншим особам за інформаційні та консультаційні послуги, пов'язані з придбанням зазначених активів. Якщо ж організації надані інформаційні та консультаційні послуги, пов'язані з прийняттям рішення про придбання фінансових вкладень, і організація не приймає рішення про таке придбання, вартість зазначених послуг відноситься на фінансові результати комерційної організації (у складі операційних витрат) або збільшення витрат некомерційної організації того звітного періоду , коли було прийнято рішення...
