а підсумками попереднього податкового періоду (попередніх податкових періодів) в цілому по організації і визначений з урахуванням наступного.
перше, збиток, який підлягає перенесенню на майбутнє, являє собою перевищення загальної суми витрат по виробництву і реалізації товарів (робіт, послуг), майнових прав, що враховуються при оподаткуванні, і позареалізаційних витрат, зазначених у підпунктах 3.18 , 3.24 і 3.25 пункту 3 статті 129 Кодексу, над загальною сумою виручки від реалізації товарів (робіт, послуг), майнових прав, визначеної в рамках ведення податкового обліку, і позареалізаційних доходів, пойменованих в підпунктах 3.15 , 3.17 і 3.18 пункту 3 статті 128 Кодексу, зменшеної на суму податків і зборів, що сплачуються з виручки.
Для банків слід враховувати ті особливості, які встановлені при визначенні ними доходів і витрат пунктами 2 статей 132 і 133 Кодексу. Так, наприклад, якщо у інших організацій, які не є банками, позареалізаційні доходи (витрати) у вигляді доходів (збитків) від продажу та (або) конверсії іноземної валюти не беруть участь при визначенні збитку, що підлягає перенесенню на майбутнє, то банками такі доходи (витрати ) враховуються при визначенні даного збитку, оскільки зазначені доходи (витрати) пов'язані з їх основною діяльністю і враховуються в податковому обліку як доходи (витрати) від реалізації товарів (робіт, послуг), майнових прав.
Таким чином, насамперед збиток, який підлягає перенесенню на майбутнє, визначається за даними податкового обліку, а не бухгалтерського.
Крім того, при його визначенні не враховуються позареалізаційні доходи і позареалізаційні витрати організації, що враховуються при оподаткуванні, за винятком таких позареалізаційних доходів і позареалізаційних витрат:
позареалізаційні доходи:
доходи від здачі майна в оренду (лізинг);
позитивні курсові різниці;
позитивні сумові різниці;
позареалізаційні витрати:
витрати, пов'язані зі здачею майна в оренду (лізинг);
негативні курсові різниці;
негативні сумові різниці.
Зазначені позареалізаційні доходи і позареалізаційні витрати враховуються при визначенні суми збитку в цілому по організації, що підлягає перенесенню на майбутнє.
друге, при визначенні суми збитку, що підлягає перенесенню, не враховуються виручка, витрати, позареалізаційні доходи і витрати по діяльності, оподаткування якої здійснювалося у відповідності з наступними особливими режимами оподаткування:
єдиним податком для виробників сільськогосподарської продукції;
податком при спрощеній системі оподаткування;
податком на гральний бізнес;
податком на доходи від здійснення лотерейної діяльності;
податком на доходи від проведення електронних інтерактивних ігор;
збором за здійснення діяльності з надання послуг у сфері агроекотуризму.
