КК РФ і відповідної частини ст. 199 КК РФ В».). Якщо діяльність податкового консультанта суперечить законодавчим вимогам, то він повинен нести відповідальність за свої діяння. У тому випадку, коли мова йде про змову, податковий консультант повинен нести таку ж відповідальність, як і платник податків.
Очевидно, що фахівець-консультант може розглядатися як співучасник злочину лише у тих випадках, коли буде доведена не тільки причинний зв'язок між його консультаційними послугами і досягнутим протиправним результатом у вигляді ненадходження податків до бюджетної системи. Також мають бути доведені:
- причинний зв'язок між діянням, розцінюються як організація або підбурювання, чи пособництво, і зазіханням на інтереси бюджету;
- суб'єктивне ставлення консультанта до цього результату (Вина консультанта у формі прямого умислу, спрямованого на досягнення цього результату).
Якщо ж консультант надає консультаційні послуги з питань оподаткування та виносить деякі рекомендації з податкової оптимізації, то це саме по собі не може бути розглянуте як злочин. Навіть якщо згодом керівник організації скористається консультаціями в метою ухилення від сплати податків, і це було доведено судом, то для залучення консультанта як співучасника необхідно буде довести, по меншою міру, такі обставини:
1) що консультант точно знав, що його консультація буде використана для ухилення від сплати податків і спрямована саме на ухилення від сплати податків, а не на досягнення іншого результату;
2) усвідомлював, що його рекомендації або консультації порушують законно встановлені правила обчислення і сплати податків (прямий характер умислу);
3) знав, який саме податок і в якій сумі передбачає не платити, тобто знав про наявність об'єктів податку або про те, що ці об'єкти повинні утворитися у платника податків, і розумів, що з них необхідно буде платити податки.
Якщо консультант помилявся щодо того, чи буде порушено закон при тому чи іншому поведінці, або не міг знати про те, що платник податків буде керуватися порушеними правовими нормами, то це виключає провину консультанта.
Консультант не може нести кримінально-правову відповідальність як співучасник, якщо реалізація податкового злочину не могла охоплюватися свободою і свідомістю самого консультанта і відбувалася без залучення його в злочинний умисел або безпосередньо в злочинні діяння по несплаті належних податків.
Фінансова відповідальність може визначатися договором, фіксуючим, що податковий консультант несе відповідальність у розмірі отриманої винагороди. Але в кожному окремому випадку залежно від складності питання, конкретної ситуації необхідно обговорення з замовником консультаційної послуги меж відповідальності.
Моральна відповідальність має бути чітко відображена в законі про податковий консультуванні. Податковий консультант повинен працювати, дотримуючись вимоги законодавства, а також етичні норми.
Види договорів
Звертаючись до податкового консультанту, замовник консультаційних послуг залежно від різних факторів може вибрати найбільш відповідний йому вид договору на надання консультаційних послуг.
Існують три основні види договорів: договір на разову консультацію; проектний договір; абонентський договір.
Договір на разову консультацію полягає в тому випадку, коли клієнту необхідно обговорити конкретне питання чи проблему. Він передбачає одноразову зустріч клієнта і консультанта без продовження подальших відносин. У цьому випадку податковий консультант, як правило, не бере участь ні у формулюванні проблеми, ні у впровадженні рекомендацій.
Проектний договір передбачає обмежений у часі комплекс заходів, що вживаються консультантом на встановлених договірних умовах, для вирішення проблем клієнта. Даний вид договору зручний, якщо клієнтові необхідна консультаційна підтримка при реалізації будь-якого проекту або масштабного завдання, таких, як:
- оптимізація оподаткування,
- відновлення податкового обліку,
- постановка комплексної системи обліку (бухгалтерський, податковий управлінський),
- вертикальна інтеграція структур,
- злиття декількох організацій і т. д.
При проектному консультуванні задіяні всі стадії консультаційного процесу від діагностики до впровадження та моніторингу.
У проектному договорі важливі принцип повноти завдання, чітка постановка задачі, бачення завдань клієнтом, очікуваний результат, послідовність і графік виконання робіт.
Оплата проектного консультування зазвичай встановлюється в договорі у вигляді фіксованої суми. Щоб економічна складова не була розмита, крім суми встановлюють терміни виконання роботи, обов'язки сторін, відповідальність, штрафні санкції за невиконання роботи в строк.
Договір на абонентське обслуговування укладається на певний термін, протягом якого клієнт має право на отр...
