ораціонним оподатковується сума сукупного прибутку корпорації, отриманої на території відповідного штату.
Податок на доходи фізичних осіб
Громадяни та резиденти США зобов'язані платити податки зі своїх доходів по всьому світу, навіть якщо вони проживають за межами Сполучених Штатів. Іноземні громадяни є суб'єктами американського прибуткового податку, тільки якщо вони стають резидентами США або якщо вони витягають певні види доходу з джерел на території Сполучених Штатів.
Іноземні громадяни вважаються резидентами США, якщо у них є т.зв. американська «зелена карта» і вони в'їхали на територію Сполучених Штатів, або якщо вони пройшли т.зв. «Тест на істотне присутність». Тест на істотне присутність вважається пройденим, якщо особа присутня в Сполучених Штатах, принаймні, 183 дні протягом поточного календарного року і попередніх йому двох років. При цьому кількість днів вважається таким чином: кожен день присутності в поточному році вважається як один день, кожен день присутності протягом року, що передує поточному, вважається як одна третина дня, а кожен день присутності протягом року, який був за рік до поточного, вважається за одну шосту частину дня.
Винятки з порядку визнання іноземних громадян резидентами діють відносно фізичних осіб з певних категорій (наприклад, чиновників іноземних урядів, студентів, викладачів і стажистів), а також щодо фізичних осіб, які за об'єктивними ознаками більше пов'язані з житлом в іншій країні.
Особи, які перебувають у шлюбі, можуть подавати або роздільні декларації з прибуткового податку, вказуючи власні доходи та вирахування, або вони можуть вибрати подачу спільної податкової декларації, вказавши в ній спільні доходи та вирахування, тобто свої і чоловіка (дружини).
Відносно суб'єктів податку на доходи фізичних осіб, крім найбільш загального розподілу на резидентів з необмеженою податкової обов'язком і нерезидентів з обмеженою податкової обов'язком, існує також і внутрішній поділ платників податків-резидентів на категорії. У США навіть приємним ставки податку залежать від статусу платника податків-резидента, що подає податкову декларацію. Відповідно, стосовно до податку на доходи фізичних осіб існують чотири категорії платників податків-резидентів:
) особи, які перебувають у шлюбі і подають спільну податкову декларацію, що об'єднує всі їх доходи та вирахування;
) особи, які утримують на утриманні членів сім'ї, тобто особи, що ведуть домашнє господарство, що є звичайним місцем проживання дитини, яка перебуває на утриманні, або іншого утриманця протягом не менше половини податкового року;
) фізичні особи, які не перебувають у шлюбі, то є самотні платники податків;
) перебувають у шлюбі фізичні особи, що подають роздільні податкові декларації, коли кожен чоловік звітує про свій власний доході і відрахуваннях в окремій декларації.
Оподатковуваний дохід розраховується за допомогою проходження наступних етапів:
) визначається сукупний дохід;
) виробляються деякі дозволені законом відрахування для того, щоб отримати так званий «скоригований» сукупний дохід;
) проводиться:
(i) стандартний відрахування, або так звані деталізов...
