пропорційно свого доходу за за раніше встановленими правилами (терміни платежу, спосіб стягнення), зручні для платника. З часом цей перелік був доповнений принципами забезпечення достатності і рухливості податків (податок може бути збільшений чи скорочений відповідно до об'єктивними потребами і можливостями держави), вибору належного джерела й об'єкта оподаткування, однократності оподаткування.
Докладніше визначення дає російський вчений початку ХХ століття Андрій Соколов. За А. Соколову під податками потрібно розуміти примусовий збір, що стягується державною владою з окремих господарюючих суб'єктів або осіб для покриття її витрат для досягнення будь-яких завдань економічної політики, без надання платникам його спеціального еквівалента.
У всіх визначеннях підкреслюється такі особливості податків:
тісний зв'язок податків з державною владою, для якої вони є джерелом доходів;
примусовий характер платежу на основі законодавства;
участь в економічних процесах суспільства.
Оподаткування грунтується на двох принципах розподілу податкового навантаження (податкового часу):
принцип вигоди;
принцип пожертвувань.
У першому випадку передбачається, що різні суб'єкти повинні обкладатися податком пропорційно тій вигоді, яку вони можуть очікувати від діяльності держави: тих, хто отримує більше благ і послуг пропонованих урядом суспільних товарів, повинні платити податки, необхідні для фінансування цих товарів і послуг . Наприклад, відрахування користувачів автомобільних доріг.
Разом з тим використання цього принципу скрутно відносно таких благ, як оборона, громадська безпека, система освіти та інші види послуг держави. Цей принцип неможливо використовувати у разі фінансування благодійних посібників для бідних і безробітних.
Згідно з другим принципом, суб'єкти повинні обкладатися податком таким чином, щоб «пожертвування» були для них прийнятними, т.е тяжкість податку повинна бути поставлена ??в залежність від конкретного доходу та рівня добробуту. Даний принцип говорить: окремі особи, підприємці та підприємства з більш високими доходами виплачують високі податки - як в абсолютному, так і у відносному вираженні, ніж ті, хто має менші доходи. Суть цього виходить з припущення, що кожна додаткова частина доходу спричиняє все меншу прирощення задоволення. Так відбувається тому, що суб'єкти господарювання грошові кошти витрачають не однаково: перші частини отриманого доходу в будь-який період часу будуть витрачені на товари та послуги першої необхідності, т.е на товари та послуги, які приносять найбільшу користь або задоволення. Наступні частини доходів витрачаються на менш необхідні товари і послуги. Це означає, що гроші, вилучені у бідного шляхом податків, становлять більшу жертву, ніж вилучені у багатого. Таким чином, для збалансування збитку при отриманні доходів, які тягнуть за собою податки, передбачається, що вони можуть бути розподілені відповідно з величиною одержуваних доходів.
Використання принципів оподаткування одержуваних благ і платоспроможності зводиться до встановлення податкових ставок і їх зміни в міру зростання доходів.
Економічний зміст доходів проявляється в їх функціях. Функція податку - це прояв його сутності в дії, спосіб вираження його властивостей. Функція показує, яким чином реалізуються суспільне призначе...
