оштів у частині перевищення таких розмірів: перевищення суми відсотків за користування позиковими засобами, вираженими в рублях, обчисленої виходячи з трьох четвертих діючої ставки рефінансування, встановленої Банком Росії на дату отримання таких коштів, над сумою відсотків, обчисленої виходячи з умов договору; перевищення суми відсотків за користування позиковими засобами, вираженими в іноземній валюті, обчисленої виходячи з 9% річних, над сумою відсотків, обчисленої виходячи з умов договору.
Податкова ставка встановлена ​​у розмірі 30% щодо всіх доходів, одержуваних фізичними особами, які не є податковими резидентами Російської Федерації.
Податкова ставка встановлена ​​в розмірі 9% у відношенні доходів: від пайової участі в діяльності організацій, отриманих у вигляді дивідендів; у вигляді відсотків за облігаціями з іпотечним покриттям, емітованими до 1 січня 2007 року, а також за доходами засновників довірчого управління іпотечним покриттям, отриманим на підставі придбання іпотечних сертифікатів участі, виданих керуючим іпотечним покриттям до 1 січня 2007 року.
До всіх інших видах доходів, які є об'єктом оподаткування ПДФО, застосовується податкова ставка у розмірі 13%.
Сума доходів, отримана працівником організації, може бути зменшена на встановлені НК РФ податкові відрахування. Податковий відрахування - це грошова сума, зменшує дохід працівника при обчисленні ПДФО. Види і розмір податкових вирахувань визначені у статтях 218 - 221 НК РФ. Податкові відрахування бувають: стандартні; соціальні; майнові; професійні.
Організація може зменшити дохід працівника на стандартні, майнові та професійні податкові відрахування. Соціальні податкові відрахування працівник може отримати в податковій інспекції за місцем свого обліку, при подачі декларації про доходи за минулий рік.
Дохід працівників, оподатковуваний ПДФО, зменшується на стандартні податкові відрахування щомісяця. Стандартні податкові відрахування можуть бути надані в наступних сумах: 3 000 руб.; 500 руб.; 400 руб.; 1000 руб. Якщо податкове вирахування більше, ніж дохід працівника, то ПДФО з нього не утримується. Перелік осіб, які мають право на стандартний податкові відрахування в розмірі 3000, 500 руб. на місяць, наведені в ст. 218 НК РФ. Якщо працівники не мають права на податкові відрахування в розмірі 3000 руб. і 500 руб., то їх дохід повинен щомісяця зменшуватися на стандартний податкове вирахування в розмірі 400 руб. Цей податкове вирахування застосовується до того місяці, поки прибуток працівника не перевищить 40 000 руб. Починаючи з місяця, в якому дохід працівника перевищить 40 000 руб., податкове вирахування в розмірі 400 руб. не застосовується.
Всім працівникам, які мають дітей, надається податкове вирахування в розмірі 1000 руб. на місяць на кожну дитину віком до 18 років, а також учнів денної форми навчання до досягнення ними +24 років. Зазначений податкове вирахування поширюється також на опікунів або піклувальників і застосовується до того моменту, поки прибуток працівника, оподатковуваний податком за ставкою 13%, не перевищить 280000 руб. Починаючи з місяця, в якому дохід працівника перевищить 280000 руб., податкове вирахування в 1000 руб. НЕ застосовується.
Платник податків має право на одержання наступних соціальних податкових відрахувань: 1) у сумі доходів, перераховуються платником податку на благодійні цілі у вигляді грошової допомоги організаціям науки, культури, освіти, охорони здоров'я і соціального забезпечення, частково або повністю фінансуються з коштів відповідних бюджетів, а також фізкультурно-спортивним організаціям, освітнім та дошкільним установам на потреби фізичного виховання громадян і утримання спортивних команд тощо; 2) у сумі, сплаченої платником податків у податковому періоді за своє навчання в освітніх установах, - у розмірі фактично зроблених витрат на навчання. Соціальний податкове вирахування надається за період навчання зазначених осіб у навчальному закладі, включаючи академічну відпустку, оформлений в установленому порядку в процесі навчання. Соціальний податковий відрахування не застосовується у разі, якщо оплата витрат на навчання проводиться за рахунок коштів материнського (сімейного) капіталу, що направляються для забезпечення реалізації додаткових заходів державної підтримки сімей, мають дітей, 3) в сумі, сплаченої платником податків у податковому періоді за послуги з лікування, надані йому медичними установами РФ, а також у розмірі вартості медикаментів та ін Загальна сума соціального податкового вирахування приймається в сумі фактично зроблених витрат; 4) у сумі сплачених податків у податковому періоді пенсійних внесків за договором (Договорами) недержавного пенсійного забезпечення, 5) у сумі сплачених податків у податковому періоді додаткові страхових внесків на накопичувальну частину трудової пенсії.
Платник податків має право на одержання наступних майнових податкових відрахувань: 1) у ...
