Важливо зауважити, що аудиторська організація є незалежною у виборі прийомів і методів аудиту, відбитий в загальному плані та програмі і несе повну відповідальність за результати своєї роботи відповідно до даними загальним планом і даною програмою, але аудиторська організація при виниклій необхідності може узгодити з керівництвом економічного суб'єкта окремі положення загального плану і програми аудиту.
Етапи і принципи планування аудиту
Планування - підготовчий етап аудиту, на якому виробляється оптимальна стратегія і тактика проведення аудиту з урахуванням індивідуальних особливостей аудируемого особи.
Мета планування полягає в розробці загальної стратегії і детального підходу до очікуваного характеру, термінів проведення і обсягу аудиторських процедур для ефективного проведення аудиту.
Можна виділити наступні принципи планування аудиту:
Комплексність, тобто забезпечення взаємозв'язку і узгодженості всіх етапів планування.
Безперервність - встановлення сполучених завдань групі аудиторів і ув'язка етапів планування за термінами і господарюючим суб'єктам (структурним підрозділам, філіям, представництвам).
Оптимальність - вибір найбільш сприятливого варіанту загального плану і програми аудиту.
Принцип безперервності діяльності організації полягає в тому. що вона буде продовжувати свою діяльність у найближчому майбутньому, тобто керівництво не має наміру протягом, принаймні, найближчих 12 місяців ліквідувати організацію чи істотно скоротити її діяльність. Гарантія дотримання цього принципу дуже важлива для користувачів аудиторської інформації.
Процес планування підрозділяється на два етапи.
. Етап попереднього планування, що включає в себе знайомство аудитора з аудіруемим особою, складання та направлення йому листа-зобов'язання, а також укладення договору.
При знайомстві з організацією приділяється увага питанням:
- розуміння її бізнесу і його організації, масштабів, надійності;
- перевірки дотримання принципу безперервності діяльності;
- тестування системи внутрішнього контролю.
. Етап безпосереднього планування, що складається з процесів складання загального плану і програми аудиту.
Метою попереднього планування є оцінка можливості проведення аудиту, обсягу (тривалості, вартості) майбутніх робіт, а також підготовка інформаційної бази для подальшого етапу планування.
Процес попереднього планування починається із загального знайомства суб'єкта і закінчується укладенням з ним договору.
Для розуміння бізнесу економічного суб'єкта аудитору необхідно вивчити:
- організаційно-правову форму, структуру і його організаційно-управлінську ієрархію;
- види здійснюваної діяльності, продукції, що випускається, специфіку галузі:
- організацію і технологію виробництва;
- вимоги до персоналу, принципи оплати праці працівникам;
- дотримання чинного законодавства при здійсненні фінансових і господарських операцій;
- форми ведення обліку, ступінь його автоматизації;
- структуру та організацію роботи бухгалтерської служби;
- стан облікової документації (повнота, систематизація і т.д.);
- склад і якість організаційно-розпорядчої документації, визначальною діяльність бухгалтерії (наказ про облікову політику організації, положення про документообіг, робочий план рахунків, посадові інструкції тощо);
- організацію роботи з нормативно-довідковою літературою;
- участь головного бухгалтера в питаннях укладання угод, податкового планування.
Аудитор збирає дану інформацію про аудируемой організації за допомогою опитування у вигляді анкетування, співбесіди з її керівництвом, аналізує економічні показники фінансової (бухгалтерської) звітності та основні положення наказу про облікову політику.
Джерела інформації про діяльність аудируемого особи
До джерел інформації про діяльність аудируемого особи відносяться:
- результати попередніх перевірок;
- інформація, отримана від внутрішніх аудиторів;
- установчі та реєстраційні документи;
- накази про облікову політику організації;
- бухгалтерська звітність, регістри обліку;
- контракти (д...
