алізації виробленої ними сільськогосподарської продукції, включаючи продукцію її первинної переробки, вироблену ними із сільськогосподарської сировини власного виробництва, становить не менше 70%. Крім того, слід мати на увазі, що згідно з підпунктом 2 пункту 2.1 статті 346.2 Податкового кодексу Російської Федерації до сільськогосподарських товаровиробників належать також рибогосподарські організації та індивідуальні підприємці при дотриманні ними таких умов:
якщо середня чисельність працівників, що визначається в порядку, що встановлюється центральним органом виконавчої влади, не перевищує за податковий період 300 осіб;
якщо в загальному доході від реалізації товарів частка доходу від реалізації їх уловів водних біологічних ресурсів і виробленої власними силами з них рибної та іншої продукції з водних біологічних ресурсів складає за податковий період не менше 70 відсотків;
якщо вони здійснюють рибальство на суднах рибопромислового флоту, що належать їм на праві власності, або використовують їх на підставі договорів фрахтування
Перейти на сплату ЕСХН не вправі організації та індивідуальні підприємці:
займаються виробництвом підакцизних товарів;
здійснюють діяльність у сфері грального бізнесу;
бюджетні установи.
Об'єктом оподаткування визнаються доходи, зменшені на величину витрат.
Порядок визначення та визнання доходів і витрат в чому визначається діючими на сьогодні нормами гл.25 НК РФ Податок на прибуток організацій raquo ;, але з деякими важливими особливостями. Зокрема, витрати збільшуються на суму придбаних основних засобів і відносяться на витрати в момент їх введення в експлуатацію. Вартість основних засобів, термін служби яких до 3-х років, списується на витрати в перший рік сплати ЕСХН. При терміні служби від 3 до 15 років у перший рік на витрати списується 50% вартості, 2-й - 30%, і в третій - решта 20% вартості. При терміні служби понад 15 років залишкова вартість списується на витрати рівними частками протягом 10 років.
спеціальний податковий режим російський
Податковою базою визнається грошове вираження доходів, зменшених на величину витрат. При визначенні податкової бази доходи і витрати визначаються наростаючим підсумком з початку податкового періоду. Платник податку може зменшити податкову базу на суму збитку, отриманого за підсумками попередніх податкових періодів. При цьому під збитком розуміється перевищення витрат над доходами. Збиток не може зменшувати податкову базу більш ніж на 30%, при цьому сума збитків, що перевищує це обмеження, може бути перенесена на наступні податкові періоди, але не більше ніж на 10 років.
Податковим періодом визнається календарний рік. Звітним періодом визнається півріччя.
Податок сплачується за місцем знаходження організації і зараховується на рахунки органів федерального казначейства для їх подальшого розподілу до бюджетів усіх рівнів і бюджети державних позабюджетних фондів. Податкові декларації складаються після закінчення податкового періоду і подаються не пізніше 1 березня року, наступного за звітним. Сплачується податок не пізніше терміну, встановленого для подання податкової декларації.
Привілеї, які сільгоспвиробник отримує при переході на єдиний сільгоспподаток, досить значні. Переваги ЕСХН: організації та індивідуальні підприємці, які є платниками податків ЕСХН, звільняються від обов'язку щодо сплати податку на прибуток (для організацій), податку на доходи фізичних осіб (для підприємців), податку на майно. Застосовують ЕСХН особи не визнаються платниками ПДВ. Правда, тут є виняток: при ввезенні товарів на територію РФ на митниці ПДВ все одно сплачується.
Як і раніше сплачуються внески на обов'язкове пенсійне страхування, інші податки та збори, передбачені загальним режимом. Звичайно, останні перераховуються до бюджету тільки при виникненні об'єкта оподаткування. За платниками ЕСХН зберігаються обов'язки податкових агентів (зокрема, щодо утримання та перерахування ПДФО).
З 2009 року платники податків, які застосовують ЕСХН, звільняються від обов'язку подавати податкові декларації за підсумками звітних періодів (ст.346.10 і 346.23 НК РФ).
Серед недоліків переходу сільськогосподарських товаровиробників на ЕСХН можна відзначити наступні:
? до теперішнього часу не встановлено Урядом РФ Порядок віднесення до продукції первинної переробки, виробленої із сільськогосподарської сировини власного виробництва;
? платники податків, що перейшли на сплату ЕСХН, не вправі до закінчення податкового періоду перейти на загальний режим оподаткування;
